税额财政税收论文范文-简论生产企业“免、抵、退”税计算原理word版下载

《税额财政税收论文范文-简论生产企业“免、抵、退”税计算原理word版下载》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、税额财政税收论文范文:简论生产企业“免、抵、退”税计算原理word版下载导读：本论文是一篇关于生产企业“免、抵、退”税计算原理的优秀论文范文，对正在写有关于税额论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：内销金额V销售金额一（（销售金额一进货金额）X征税率一退税率+免税进货金额〕（二）当期进货金额＞当期销售金额要满足第2个条件，有以下几种情况可以讨论：1.金业由于生产经营需要，当期购入大量存货。2•企业由于市场占有率等理由，降价销售产品，销售量的增加无法弥补价格下降带来的损失,并最终导致销售额下降。3我国现行税

2、法规定，生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”的管理办法。由于其计算公式相对复杂，其计算原理较难理解，为分析方便,笔者做如下6个假设，然后，再逐一放宽假设，希望能有助于理解。1.以一特定企业为研究对象。2.该企业在一定时期（假设为一个月，以便和税法规定相符合）只购进一批材料，并加工完毕，且全部销售。3.产品全部出口，无内销。4.无免税购入料件。1.征税率为17%,退税率为17%o6•该企业在这一特定时间段内营利，即销售收入大于成本。为讨论方便，以C企业为研究

3、对象，并举例进行分析。例1：A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业，B企业加工后以300万元销售给C企业，C企业加工后以500万元将产品出口。产品的征税率为17%,退税率为17%。为使这个价值增值过程更加清晰，用图示表示如下：A—B—C—出口A企业缴纳增值税二100X17%—0二17（万元）B企业缴纳增值税二300X17%—100X17%二34（万元）C企业出口免税，且应退缴纳增值税二51（万元）从例1可以看岀，产品在其生产流通的整个环节总体税负是0。一、变更条件3：产品部分内销、部分出口为讨论方便，做以下

4、几点说明：（-）内销部分为X,出口部分为Y,则X+Y二500万元。（二）内销货物所耗原材料和岀口货物所耗原材料可以分别核算：内销货物所耗原材料为tl,出口货物所耗原材料为t2,则tl+t2=300万元。当期应纳税额=（X-tl）X17%+（Y-L2）X0-12X17%=XX17%-（tl+t2）X17%=XX17%—300X17%例1中，实现了真正作用上的免征出口环节增值税额，并且出口货物所耗用原材料所含应退还的进项税额，抵顶了内销货物应纳税额。下面将分3种情况进行讨论：1•当X>300时，当期应纳税额为正数，即

5、为实际应交增值税的数额。出口货物所耗原材料的进项税额已经被抵扣，无需退税。2.当X=300时,分析同上。3•当X<300时，当期应纳税额为负数，即为期末留抵税额。免抵退税额=YX17%当期末留抵税额>免抵退税额时，

6、XX17%—300X17%

7、>YX17%300X17%—XX17%>YX17%X+Y<300与题设条件矛盾，同时，也不符合该企业为营利企业的假设。因而，可以这样认为，这种情况是不可能出现的。当期末留抵税额W免抵退税额时，

8、XX17%—300X17%

9、WYX17%300X17%—XX17%WYX17%X

10、+Y2300这种情况是成立的。下面，我们对这种情况作进一步分析：当期应退税额=期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=YX17%-(300X17%—XX17%)=(X+Y-300)X17%=200X17%=34(万元)在上述假定下，期末留抵税额就是企业应退税额。用公式表示为：应纳税额(应退税额)二内销货物销项税额一内销货物所耗原材料进项税额一出口货物所耗原材料进项税额。(正数为应纳税额，负数为应退税额。)二、变更条件5我国现行税法规定，出口退税率有17%、13%、11%、9%、5%五档。为了使讨论

11、更具有普遍性，变更条件5,征税率为17%,退税率为13%(任选一个低于17%的税率)。此时，应纳税额=(X-tl)X17%+(Y—L2)X(17%—13%)-t2X13%=XX17%—((tl+t2)X17%-YX(17%—13%))用文字表示就是：应纳税额二内销货物不含税销售额X17%-〔(当期可以抵扣的进项税额一出口货物销售额X(17%—13%))。从计税原理上说，此时并未实现真正作用上的免征出口货物增值税，而是对出口部分Y就增值额(Y-t2)征了(17%—13%)的税，对出口货物所消耗原材料的进项数额也没有

12、全额抵扣，而是按出口货物所消耗原材料金额t2按13%的比例抵顶了内销货物应纳税额。此时，应纳税额=XX17%—〔(tl+t2)X17%-YX(17%—13%)〕=XX17%—〔300X17%—YX(17%—13%)〕免抵退税额=YX13%当期应退税额=期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=YX13%-[300X17%—XX17%-YX(17%—13%)]