浅议企业财务管理活动中纳税筹划

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1、浅议企业财务管理活动中纳税筹划摘要：在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的纳稅负担，这是再正常不过的事。问题是用什么手段达到自己的目的。纳税筹划就是可以减轻纳税负担的好方法，因为纳稅筹划是合法的。允许纳税人在法律规定的范围内，采用免税、减税、分割等技术方法，事先进行税务活动规划，以达到减轻税收负担的目的。正确地对纳税事务进行核算和筹划，是企业重要财务管理工作。纳税筹划不同于避税和偷税，企业合理地进行纳税筹划，会为企业带来经济利益。本文对纳税筹划的特点和作用、企业如何合理地进行纳税筹划以及避税风险等作了详尽的论述。关键词：税收成本纳税筹划合法性避税如果一项交易能够导致任何期间、任何税款的增加，那

2、么所增加的稅款被称为税收成本，它就是一项不折不扣的现金流出，也必然构成企业的一项经营成本。在市场经济条件下，追求企业价值最大化是投资者和生产经营者的最终目的，纳稅筹划作为纳稅人对经济利益的一种追求是完全必要的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。但是，由于纳稅筹划对中国来说还属新生事物，特别是在中小企业，财务人员普遍缺乏纳税筹划知识，而且在理论上和实际工作中并未引起足够重视。因此，纳税筹划的体制还比较薄弱。纳税筹划指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳稅方案，以达到税负最小化收利益最大化的目标的纳税规划。纳税筹划是企业

3、财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、专业性等特征。具体解释如下：（1）合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向，是区别于其他税务行为的一个最典型的特点。具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及实施的效果和采用的手段都应当符合稅法的规定，应当符合税收政策调控的目标。（2）超前性是指企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，稅务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中

4、去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。纳税筹划必须是事先性的行为，对于企业应从其发展的角度制定并实施短、中、长期的纳税筹划方案，必须放在企业长期、整体经营中考虑，要以企业长远利益、整体利益为重，选择最佳方案。最佳方案必须是能使企业获得长远效益最大的方案。（3）纳税筹划的目的性就是减轻稅负以实现企业税后收益的最大化，包括以下几个方面：直接减轻税务负担；获资金时间价值；实现涉税零风险；追求经济效益最大化及维护自身合法权益。在企业越来越追求价值最大化的情况下，从纳税筹划的主体角度来说，完全是站在减轻税负和实现税后利润最大化来考虑的，这也就是一般意义上的纳税筹划目标。(4

5、)专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。在现实的税收环境中，由于税收对财务结果的影响体现在经营、投资、筹资、分配等方面，税收成为财务决策必须考虑的重要相关性因素，没有考虑税收约束的财务决策一定有其缺陷，甚至会导致错误决策。因此，在企业财务管理活动中纳税筹划有其必要性，主要体现在以下方面：(1)“税收利益”的存在。税收利益的获取源自两个

6、方面：一是政府提供的税收优惠政策；二是纳税期的递延。税收利益主要取决于企业的微观经营决策与税收优惠体现的国家宏观经济政策的协调程度。纳稅期的推延并不减少纳稅额，但纳税时间大大推迟，相当于企业获取一笔贷款成本为零的资金。考虑到货币的时间价值因素，则相当于无形中增加了股东权益。(2)“税收陷阱”的存在。现代税收制度中往往存在一些被称为“税收陷阱”的条款，纳税人一旦疏忽大意，很可能落入条款规定的范围，从而导致付出更多的税款。此外，纳税最小化也可能是一个硕大无比的"税收陷阱”，企业经营活动及财务决策并非以纳税最小化为最佳评价标准，纳税最小化并不意味着企业会实现更多的税后利润，税后利润最大化仍至股东税后

7、可支配财富最大化才是企业财务决策的终极目标。(3)多种纳稅方案的存在。在现实经济生活中，在税法规范的前提下，企业往往面临着一项交易活动存在多种纳税方案选择的局面。不同的纳稅方案，其税负轻重程度往往不同，甚至相差甚远。在当前税收体制下，企业如何在财务管理中有效地进行纳税筹划，实现其目标，建议做好以下三点工作。(1)树立正确的纳税观念：首先，企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，