以规避涉税风险为导向纳税筹划管理

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1、以规避涉税风险为导向纳税筹划管理摘要：一般而言，纳稅筹划是指纳税人在税法允许的范围内，在不影响企业正常经营的前提下，通过对自身活动的合理适当安排，实现税负最小化。近年来，随着企业管理水平的不断提高和各项管理制度的不断健全，纳税筹划在企业经营管理中占据重要的地位。但是，在为企业带来收益的同时，与之相伴随的税务风险却未能及时受到更多的关注。本文旨在明确纳税筹划风险管理的相关概念，分析税务风险的种类和成因，并提出规避涉税风险的纳税筹划控制体系，以及纳税筹划风险管理后期的评估与改进方法。关键词：涉税风险纳税筹划一、纳稅筹划风险管理目标描述（一）纳税筹划风险管理理念与策略纳税筹划是纳税人在法律

2、规定容许的范围内，从减轻自身税收负担的角度考虑，通过对相关经济事项所进行的一系列规划、设计等具体行为，使公司财富增值的进程更加稳健、更加快速。只有正确认识企业存在的税务风险，掌握防范税务风险的基本方法，才能使稅务成本最低化，目标利润最大化，最终实现纳税筹划的风险管理目标。（二）纳税筹划风险管理的目标纳税筹划风险管理的目标，是把握公司整体的纳税状况，识别和防范纳税风险，强化公司内部管理，提升财务管理水平，提高税务风险管控能力，实现依法纳税、准确纳税、合理纳税。（三）纳税筹划风险管理的项目范围纳税筹划风险管理项目范围涵盖企业的所有经济业务，具体包括对增值税、企业所得税以及各税种税务风险的

3、识别和防范、税务分析和纳税评估。二、纳税筹划风险管理的内容（一）纳税筹划相关的风险主要有税收征管风险、税收政策风险和企业经营风险。1、税收征管风险税务登记风险，是指由税务登记基本信息变更所带来的风险，如公司法人变更，公司名称变更、办公地址因搬迁变更等，应在稅法规定的期限内办理税务登记变更，否则违反了税法规定，存在税务罚款风险。发票征管风险，是指纳税人未按税法规定印制发票、领购发票、开具发票、取得发票、保管发票，存在税务征管部门罚款的风险。纳税申报风险，是指对主营业务收入、其他业务收入及营业外收入等税率、税金计提的正确、完整性和年终企业所得税汇算清缴时，应进行调增而未调增的项目，导致税

4、务部门罚款及缴纳滞纳金的风险。以及未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，未通过税务部门允许延期交纳税款，造成罚款及缴纳滞纳金的风险。纳税评估风险，是指稅务机关纳稅评估后，相关企业没有引起足够的重视，未及时解决会计与税务处理方面存在的问题和风险，没有及时规范财税处理而导致税务风险。2、税收政策风险税收政策理解偏差引起的风险。由于纳税筹划人员专业知识存在局限性或对税收政策理解方面存在差异，导致实际操作中出现与税收政策相冲突的偏差，引发纳税筹划的政策风险。税收政策调整引起的风险。若纳税筹划方案跟不上最新的税收政策，则相关的筹划内容可能由合法变为不合法。税收政策具有时效性，如若把握不好

5、税收调整的时机则会引发纳税筹划的政策风险。税收政策模糊引起的风险。我国现有的税收法律法规中某些税收行政规章缺乏明晰性，纳税筹划若以这些较模糊的行政规章为依据，则可能对税法精神理解错误而引发纳税筹划风险。3、企业经营风险投资决策引起的风险。稅收政策的制定存在导向性差异。这种导向性差异也是纳稅人制定具体筹划方案的切入点。如果在考虑分析相关因素时缺乏全面性，未能覆盖所有重要的因素，则可能会给纳税人带来损失。成本开支引起的风险。理论上很多纳税筹划方案都具有可行性，然而在实际执行中被各种因素所制约和影响，筹划的成本会明显增加。如果忽视这一成本，则可能会导致利益的流出。方案实施风险。纳税筹划方案

6、的科学统筹安排是必要的，同时，如何有效的实施既定方案也是直接关系到纳税筹划成功与否的关键性问题。纳税筹划方案虽然具有科学性与可行性，但如果在实施的过程中缺乏严格的执行规范和完善的操作手段，或缺乏合格称职的工作人员，都会引发筹划方案的实施风险。（二）纳税筹划风险产生的原因1、纳税筹划具有条件性因一般企业财务人员编制普遍较少，税务管理人员身兼数岗，不能集中时间和精力对相关稅务政策进行研究、分析和解读，这在一定程度上对纳税筹划目标的实现产生了不利影响。2、纳税筹划具有主观性纳税筹划涉及多个领域，筹划人员对税收政策法规的理解、认识和判断以及筹划人员自身的业务水平、知识面和理解能力等因素或多或

7、少都会对纳税筹划方案产生直接影响。3、征纳双方认定具有差异性我国税法中的某些规定具有伸缩性，而纳税筹划方案是否符合税法的规定在很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使纳税筹划方案中的具体内容并未与税法发生抵触，但若不符合税法精神，稅务机关仍会视其为非法行为。（三）纳税筹划风险的控制方法1、纳税筹划风险控制体系组织控制体系：加强公司流程权责的控制业务控制体系：区别业务类型及性质对税种准确性的核定票务控制体系：严格票据的领用、受票、开票管理会计控制体系：加强会