浅谈我国股权转让所得税存在的问题及改进建议

《浅谈我国股权转让所得税存在的问题及改进建议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈我国股权转让所得税存在的问题及改进建议浅谈我国股权转让所得税存在的问题及改进建议♦吴爱琴（江西省进贤县青岚湖水产养殖试验场）【摘要】随着我国经济的飞速发展，各类大中型公司不断涌现，公司股期间的未分配利润和累计留存收益”，这个解释的内容并不能完制度也在不断更新,金融业务也不断扩张，股权转让成为了我国一全涵盖持有收益的确认，作为可扣除的持有收益还必须具备一些项普遍化的资本运作行为，成为了一种比较常见的经济活动，其转条件:首先，从持有收益的理论上讲,可扣除的持有收益必须是股让过程中对国家所得税的影响也越来越重大,木文从税法中股权转权被

2、转让企业一定时间内经营活动的新增利润或所得，如果在较让所得税的计算方式演变出发,简要分析了股权转让中的收益确认短时间内频繁转让，那么企业股权转让价与成本价屮的持有收益方式和内容存在的问题,对股权转让所得税制度的完善提出了一些很可能变动金额就为零,就不会存在持有收益的确认问题;其次，改进建议•要得到持有收益的准确金额，必须以股权转让的交易双方为基础，【关键词】股权转让所得税持有收益必须要非常明确地确认股权和股东留存收益两部分金额•在股权，我国税法中企业股权转让所得税的计算方式变化概述我国股权转让所得税的计算依据和计算方式是跟随时代和经

3、济的发展不断变化的，从上世纪90年代至今，股权转让所得税的计算依据也经历了很多变革，其屮主要的内容革新就是股权转让所得税征收对象和计税依据•股权转让所得:股权转让收益二股权转让价一股权成本价.通常情况下股权转让收益中涉及转让方持有收益和纯处置收益两大方面.在1997-1998年间，我国的股权转让所得税的主要特点是持有收益和纯处置收益的确认以及扣除，在此期间的税务法律制度均确定股权转让的所得税计算中，企业对股票的持有收益应该从股权转让金额中扣除，即持有收益是不需要缴纳所得税的.这里所说的持有收益主要指股权转让人本身的未分配利润或各项股

4、东留存收益等.2000年后，税务总局对确认依据进行了革新，在股权转让收益中取消了持有收益的单独区分，将股权转让过程中取得的所有收益均作为转让利得，全部纳入所得税征税范圉•考虑到企业转让的不同实际状况，国家对企业的不涉及所有权变更的一般股权转让，清算性质的股权转让和95%以上持股公司的完全股权转让做了不同规定•对一般企业的股权转让，持有收益不得从股权转让价中扣除，而清算性质的股权转让和95%以上持股公司的完全股权转让时，应将转让方应分享的未分配利润和留存收益从股权转让价屮扣除.我国资本市场的快速发展是股权转让所得税计算方式革新的前提和

5、基础，后期的股权交易定价不再只依赖于企业的某种净资产,通过采取各种资本理论来进行细分，这是我国股权转让所得税法的一大进步.二,股权转让所得税计算屮收益确认方式和内容存在的问题分析税务总局和税法虽然对股权转让的所得税依据进行了分类确认,但是这种确认也是系统和理论上的，在实际实施和操作中仍存在许多问题.我国现行税法和准则对不同股权转让下的持有收益进行了区别划分，但持有收益本身不是独立存在的，它与转让的处置收益存在很多交叉内容，其准确区分存在困难.股权转让持有收益的确认方式存在很多问题•我国的现行税法对持有收益的解释主要是”转让股权方作为

6、投资人应享有的持1静138转让的实际操作中，在繁杂的资本市场环境下，这种区分很难实现•在股权转让中,在对股权的实际定价基础上存在很多争议，一些管理理论认为企业未来创造的利益净流人和后年度股利贴现的金额也应计入转让价中，在这种理论指导下，很难确认股权持有期间和得到时持有成本的差异，对持有收益的确认更加困难.我国现行税法关于收益的确认上其适应范围很多仅限于长期股权基于净资产的转让，在这类股权转让中，其收益可以比较清晰地确认.另一方面，对于后续的被转让股权方，其在取得股权成本中已经包含了原有的部分未分配利润和留存收益，其进行再转让时,若仍

7、要扣出未分配和留存收益部分，则很可能会使股权的持有收益被虚拟高估,这对转让价不得扣除持有收益的-•般股权转让来说是不公平的，而对于那些适用于扣除持有收益的股权转让行为，例如转让95%股权的行为，在转让者的人为操作下，在收购小股权最终累计达到或超过95%时，就很可能出现持有收益的重复扣减,甚至最终出现负收益的情况，这对国家所得税的损失影响是非常巨大的.我国税务法规对股权转让中持有收益的区别对待其木身是为适应我国复杂的经济环境•在市场的转型期，在企业新老股权的混合转让期，我国对持有收益的单独计量其初衷是积极的,通过一些具体法规和补充通知

8、，国家也对持有收益的使用范围和确定范围进行了细分，但这种区分也给很多企业的所得税规避行为提供了合法依据.三,我国股权转让所得税法律规则的完善建议从国际大环境出发，在建设中国特色的社会主义大环境中，除屮国外，没有一个国家的股权转让所得税