财产清查盘盈亏做账

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1、一）盘盈处理（1）流动资产审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。（2）固定资产会计从业考试在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。（二）盘亏处理审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下：（1）对于流动资产的盘亏①回收的

2、残料价值——借记“原材料”；②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”；③一般经营损失部分——借记“管理费用”；④非常损失部分——借记“营业外支出”（2）固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目。【例9-2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数，编制会计分录如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　16000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　16000（2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘盈的会计分录如下：借：待处理财产损溢——待

3、处理固定资产损溢　16000贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　16000【例9-3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价格8000元。（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘盈数，编制会计分录如下：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　8000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　8000（2）在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘盈的会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　8000贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　8000【例9-4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余原因。

4、（1）在报经批准前，根据“现金盘点报告表”确定的现金盘盈数，编制会计分录如下：借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　420贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　420（2）在批准后，根据批准处理意见，转销现金盘盈的会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　420贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　420【例9-5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数，编制会计分录如下：会计证借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　4000

5、0累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　40000贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　80000（2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　40000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　40000