财产清查(盘盈亏)处理

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1、库存现金盘点账务处理存货清查存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。　核算时分两步：　第一步，批准前调整为账实相符；　第二步，批准后结转处理。（一）存货盘盈（二）存货盘亏3【例题】某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（　）元。　　A.17020　　　　B.18620　　C.14300　　　　D.14400固定资产清查固定资产盘盈　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的

2、固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，　借记“固定资产”科目，　　贷记“以前年度损益调整”科目。【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%。按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：（1）盘盈固定资产时：　　借：固定资产　　　　30000　　　　贷：以前年

3、度损益调整　30000　　（2）确定应交纳的所得税时：　　借：以前年度损益调整　　　9900　　　　贷：应交税费——应交所得税　　9900（3）结转为留存收益时：借：以前年度损益调整　　　20100贷：盈余公积——法定盈余公积　　2010　　利润分配——未分配利润　　18090（2）盘亏的固定资产3通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”处理，不再通过“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。　　如盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对

4、外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。乙公司应作如下会计处理：（1）盘亏固定资产时：　　借：待处理财产损溢　　　3000　　　　累计折旧　　　　　　7000　　　　贷：固定资产　　　　　10000（2）报经批准转销时：　借：营业外支出——盘亏损失　　3000　　贷：待处理财产损溢　　　　　3000财产清查编制会计分录（一）资料某工厂2002年年终

5、进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：1、账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估计已提折旧3300元。2、账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。3、盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。4、盘亏甲种材料350千克，每千克单价为18元。5、盘亏乙种材料400千克，每千克20元。6、盘亏＃01产成品6件，每件35元。（二）资料:1、见（一）题资料内容2、上述清查结果经逐项核实（1）账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。（2）盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。（3）盘亏A型设备一台，已报废，按

6、规定转作营业外支出。（4）盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。（5）由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。（6）＃01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。要求:根据上述查核结果，编制相应的会计分录。3