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1、详解国际货代差额、免税税务、财务操作 (2014-03-1313:52:13)转载▼标签： 转载分类： 财会与税务原文地址：详解国际货代差额、免税税务、财务操作作者：胡说财税详解国际货代差额、免税税务、财务操作 A、B、C三家国际货代公司的涉税分析如下：一、国际货代A公司的涉税分析：情况一、国际货代A是一般纳税人公司，主营无船承运国际货代，只申请差额备案，不享受免税税收待遇。A提供国际货物运输代理服务，从国际货代B和委托人D取得的收入（全部价款和价外费用），可以扣减其支付给承运人和行政事业单位的支出（取得境内承运人
2、开具的0%普通发票、境外承运人开具的Invoice或DebitNote、行政事业单位的财政票据）后作为销售额，缴纳增值税，即差额纳税。A公司可以就差额部分分别开具增值税专用发票给B公司和委托人D，相当于代收运费、官费部分只能开具普通发票。 案例1、国际货代A公司2014年1月份提供国际国务运输代理服务，收到国际货代B公司全部价款和价外费用为100万元，收到委托人D全部价款和价外费用20万元。支付给境内承运人的支出为44.4万元，取得0%的普通发票；支付费境外承运人的支出为60万元，取得相应的Invoice；支
3、付官费5万元，取得合法的财政收据。 A公司增值税计税基础=[（100+20）-（44.4+60+5）]÷（1+6%）=10万元 A公司应纳增值税额=10×6%=6000元 A公司的会计分录 （1）确认营业收入 借：银行存款 1,200,000.00 贷：主营业务收入--国际货代收入 1,132,075.47 应交税费--应交增值税--销项税额 67,924.53 （2）支付给境内承运人
4、44.4万元 借：主营业务成本--国际货代成本 418,867.92 应交税费--应交增值税--营改增抵减的销项税额 25,132.08 贷：银行存款 444,000.00 （3）支付给境外承运人60万元 借：主营业务成本--国际货代成本 566,037.74 应交税费--应交增值税--营改增抵减的销项税额 33,962.2
5、6 贷：银行存款 600,000.00 （4）支付官费5万元 借：主营业务成本--国际货代成本 47,169.81 应交税费--应交增值税--营改增抵减的销项税额 2,830.19 贷：银行存款 50,000.00 （5）月末转出2014年1月份应交增值税 借：应交税费--应交增值税-转
6、出未交增值税 6,000.00 贷：应交税费--未交增值税 6,000.00 （6）计提税金及结转分录略。 情况二、国际货代A是一般纳税人公司，主营无船承运国际货代，申请差额备案且享受免税税收待遇（其实申请了免税，差额不差额纳税无所谓）。A提供国际货物运输代理服务，从国际货代B和委托人D取得的收入（全部价款和价外费用），可以扣减其支付给承运人和行政事业单位的支出（取得境内承运人开具的0%普通发票、境外承运人开具的Invoice或DebitNote、行政事业单位的财
7、政票据）后作为销售额，享受免税。A公司只能全额开具税率为0%普通发票。 案例2、国际货代A公司2014年1月份提供国际国务运输代理服务，收到国际货代B公司全部价款和价外费用为100万元，收到委托人D全部价款和价外费用20万元。支付给境内承运人的支出为44.4万元，取得0%的普通发票；支付费境外承运人的支出为60万元，取得相应的Invoice；支付官费5万元，取得合法的财政收据。 A公司免税，不做税务分析。 （1）确认营业收入 借：银行存款 1,2
8、00,000.00 贷：主营业务收入--国际货代收入 1,200,000.00 （2）支付给境内承运人44.4万元 借：主营业务成本--国际货代成本 444,000.00 贷：银行存款 444,000.00
