特殊会计科目凭证处理

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1、【问题1】我公司为单纯的售后服务企业，每年与客户签维保合同，收取固定的维保费，若在此期间设备发生的任何故障均由我公司负责维修并无偿换取备件，但换下的备件有的可以修复今后用到其他设备上，有的无法修复，请问对可修复备件如何重新入库，按什么单价入库？【解答】由于换下来的备件在换下时无法确定是否还能继续使用，另外出于对合理减少税负考虑，可进行如下处理：1.发生修理时领用的备件计入成本。2.换下的备件不折现记载入账。3.按备件的使用分类设置备件收发备查簿，确保账存实存一致，便于公司内部管理。4.在再次领用旧备件时，只将人工费计入成本，不再考虑旧备件的价值。【问题2】A公司注册资本50

2、0万，其中B公司出资300万，自然人股东C出资200万，现C将200万股权转让给B公司，请问：1.C转让是否需交个人所得税（A公司所有者权益为450万）？2.B公司应通过何种途径把转让款200万支付给C？3.内部股权转让，是否需要验资？【解答】1.主要看C转让时的价格是多少，如果超过200万的，按差额×20%扣税，如果小于200万的，不扣税。2.可以通过货币或非货币支付给C，只要C认可就可以。3.内部股权不需验资，但需进行工商变更，以及税务变更，公司章程变更。【问题3】资本化的含义【解答】资本化是相对于费用化这个概念而言的。也就是说一笔支出是否需要在以后若干的期间分次摊销分

3、次计入损益的问题。如果是一次性计入当期损益的，称为费用化，如一项支出的受益期间不仅仅是本期，还包括以后各期，预期还在以后的将来为企业带来效益的，这项开支应当分期计入损益，这就是资本化。【问题4】我所在企业前身是个体户，后老板觉得核定税不划算，把原来的个体注销，重新注册了这家公司。现在公司已办理了临时营业执照，也开立了基本户，但实收资本还没投入，工商局要求3个月内投入注册资金才能办理正规营业执照。问题：1.一些老客户欠了原单位的一些账款，老板让把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。2.为了购买发票从账户中划款，老板存了1000元进基本户中。请教各位我

4、该怎么处理呢？【解答】1.把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。这样操作不好，对于新公司来说，原来公司的欠款是欠老板的，应当将款项直接打给老板，再由老板转存到新公司账上，这个钱也可以作为资本金来使用。建议将这笔钱退回原打款单位，再重新操作。因为在验资的时候，注册会计师会查看打款人与股东名称是否相符，如果不符无法进行验资。2.这笔业务，可以这样做分录借：银行存款贷：其他应付款待贵公司注册资本金到位验资后再提现归还老板。【问题5】用支票付了装修费用，但下个月收到发票，下个月收到发票时应该如何做会计分录呢？【解答】借：管理费用贷：预付账款装修费用一般费用

5、化处理，如服务性行业，且装修是企业的重要形象的，可考虑资本化，计入长期待摊费用，分期摊销【问题6】公司用于生产租入的房屋按新准则该怎么处理？【解答】如当月付当月房租的，借：制造费用贷：银行存款如当月支付几个月房租需要分摊的，支付时，借：预付账款——待摊费用贷：银行存款分摊时，借：制造费用贷：预付账款——待摊费用【问题7】我单位7月购置了一台装载机，我将其做为固定资产入账，8月份就该提折旧了，现请教如下：1.装载机一般按几年计算折旧？2.机器提的折旧费计入“工程施工——合同成本”这个科目吗？3.装载机工作，这个工作的费用如何做原始凭证（意思就是用装载机去工作，这个机械使用费如

6、何计算？）。【解答】1.应当按10年，但因为机械比较特殊，建议咨询一下当地税务部门。2.“工程施工——合同成本——机械使用费”。3.装载机工作成本费用包括：折旧费、人工费、机物料消耗费、维修费、机械转移进场费等。这些费用折旧是计提的，自制原始凭证；人工费是工资单；机物料消耗费是领料单、发票等；维修费，发票、工资单、领料单等。【问题8】公司旅游所发生的费用，如门票、住宿费、餐费、过路费应该计入入账？【解答】借：管理费用——公司经费贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存现金、银行存款【问题9】我们工厂由于金融危机，已经从2月份停产到现在，

7、在停产期间的固定资产的折旧是不是还要计提，如果计提需计入哪个科目？（我们只是暂时性停产，不是季节性的。）【解答】根据《企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。另外根据《企业会计准