单证逾期出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作

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2、 更多单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作四叶草根据国税发［2006］102号文件《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》之规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货

3、物；...全文↓作者：纪

4、来自：纪单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作四叶草根据国税发［2006］102号文件《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》之规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。  1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；  2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；  3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；  4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》

5、的货物；  5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。  现就单证逾期，出口转内销账务如何处理以及免抵退税系统中如何操作共同探讨如下：  生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下：一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。冲减出口销售收入，增加内销销售收入。1、会计分录：借：主营业务收入——出口收入贷：主营业务收入——内销收入贷：应交税金——应交增值税(销项税额)2、对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统

6、”中进行负数申报，冲减出口销售收入；对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。注意事项：一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率    一般纳税人以进料加工复

7、出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：    应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率(一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口该类货物按征收率征收增值税，其相对应的进项税金不得抵扣，转入生产成本)    二、上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税1、已办理退免税款的首先追回税款,再补交税款（1）追回退税款      借：应收补贴款（增值税出口退税）    贷：银行存款同时  借：应交税金—应交增值税（出口退税）  贷：应收补贴款（增值税出口退税）

8、（2）补交税款    借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)同时  借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时  借:应交税金—已交税金      贷：银行存款2、未办理退免税款的，直接补交税款借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额)同时  借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)同时  借:应交税金—已交税金      贷：银行存款      三、单证逾期，出口转内销在进行增值税纳税申报时，应按

9、以下要求如实填报《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）      1、将视同内销征税货物销售额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销售额”或“13%税率销售额”中填列。      2、将视同内销征税货物销项税额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第三栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销项税额”或“13%税率销项税额”中填列。      3、生产企业前期已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目，现申请从成本科目转入进项税额

10、科目予以抵扣的进项税额，以负数在《增值税纳税申报表附列资料》（表二）第十八栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中填列。不过要注意第十八栏绝对不能为负数，最小为0，因此该栏当月不能冲减部分留到以后月份有发生额时才能冲减。    四、单证逾期，需要附送资料（一式二份）1、报关单2、外销发票3、记帐凭证3、增值税报表附表（一）单证逾期，出口转内销同时还需填写生产企业出口货物征税报告单注