以前年度损益调整学习

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1、以前年度损益调整不属于损益类科目，也不是权益类科目。它是个调整或者叫做过渡科目，一般是在本年，发现上年有涉及损益调整的时候，比如多做了费用，用这个科目作调整以后，直接转到利润分配-未分配利润，不在本年利润里面反映。这个科目只有发生额，没有余额的，不会影响本年利润的。一、06年“管理费用”科目多结转了损益出现贷方余额如何调整?答：1、金额不大，直接调整当年，正确。2、金额足够大，就要调整年初数，在所有者权益变动表中有年初数调整栏目。资产负债表要调整的年初数的项目有：应交税费、未分配利润、盈余公积。具体分录为：借：管理费用贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交所得税借：以

2、前年度损益调整贷：盈余公积再按以前年度损益调整差额借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润会计软件做账，只能按正确的模式做，所以不能按第一中方法，因为第一种方法只能在手工模式下可靠，这就是电子计算机的弊病。二、我去年第四季度和和全年没有计提所得税只在2008年交纳的时候做了会计分录现在我要补计提去年的所得税并调整以往年度损益请问具体的操作方法及分录,谢谢.答：计提所得税借以前年度损益调整贷应交税费-应交所得税结转借利润分配-未分配利润贷以前年度损益调整缴纳借应交税费-应交所得税贷银行存款需要注意的是，利润分配和应交税金两个科目，在资产负债表上体现为修改年初数，而不是期末数。三、笨会

3、计请教各位高手，该科目借方余额表示什么？贷方余额表示什么？以前年度的费用调减，成本调减应该如何处理？2006年调减费用274万元，该如何记帐？缴纳所得税的分录如何记？答：《企业会计制度》以前年度损益调整，确切的说，期末借贷方均没有余额，因已经结转到未分配利润－本年利润科目了。-20-一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调

4、整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金—应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调

5、整报告年度会计报表相关项目的数字。第一百三十三条本期发现的会计差错，应按以下原则处理：(二)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应当作为本期数一并调整；如不影响损益，应当调整本期相关项目。重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10%及以上，则认为金额比较大。(三)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应当调整会计报

6、表相关项目的期初数。2006年调减费用274万元，属于重大会计差错，因此应按照上述方法调整。借：相关会计科目274万贷：期初未分配利润（274万－税款）贷：应交税金－应交所得税支付所得税时借：应交税金－应交所得税贷：银行存款四、企业对年报审计调整的会计处理？-20-审计调整是注册会计师在对被审计单位进行审计后，为取得审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性和会计处理的一致性，而对审前报表的会计误差进行的调整。注册会计师对审计调整一般通过编制“审计差异调整表--审计分录汇总表”，在审计工作底稿中进行。这份“审计差异调整表--审计分录汇总表”也是被审计单位进行会计处理的原始凭证。但由

7、于企业调帐的时间，各种会计误差的性质，误差对会计报表的影响以及其影响延续时间的不同，被审计单位进行的会计处理也不同。下面就这四方面进行讨论。　　一、不同调帐时间对被审计单位会计处理的景响　　不同调帐时间是指被审计单位是在结帐前还是在结帐后进行审计调整的会计处理。注册会计师对审计过程中发现的会计误差，是视作当年发现的误差进行调整的。根据现行会计制度，企业年终结帐后发现以前年度会计事项有误差，如果涉及以前年度损益的，应通过以前年度损益调