寿险公司非现场审计体系研究

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1、山东大学硕士学位论文化条件下寿险公司内部审计的需求。而非现场审计所具备的网络化、数字化、高效化等特征在当今寿险公司数字化、网络化运营环境下完全可以发挥更加重要的作用，与之配套的能够监控寿险公司全流程运作的非现场指标体系也必须及时研究和开啦反。本文以寿险公司为研究平台，结合我国寿险业内外部环境风险的特征，力图说明非现场审计体系在寿险公司行业背景该怎样构成，非现场审计体系的各个组成部分该怎样建立和运用，我国寿险公司现阶段非现场审计体系存在什么样的差距和怎样改善。通过本文研究，希望能够明确我国寿险公司非现场审计体系的构建思路，并为我国寿险公司建立非现场审计体系提供理论依据。1．2寿险公司

2、非现场审计的研究现状1．2．1国外非现场审计的研究现状国外没有明确提出非现场审计概念，他们对非现场审计的相关研究常称为“连续审计(continuousaudit)"①或“联网审计’’②。发达国家早在二十世纪70年代就对此进行了开发研究和大胆尝试，并且有了一定的成功经验。美国1972年开始探索非现场审计方式，经过多年努力成功地开发了早期审计报警系统和国民银行监测系统，利用这些系统可以将收集来的数据输入计算机，后由计算机自动汇总、分类、排队，并生成和输出“被审计单位统一经营系列报表"及“被审计单位分析报告"。审计部门利用早期预警系统软件，对数据档案设定的指标体系进行计算分析，并出具审计

3、报告和审计建议。瑞典国家审计署20世纪90年代末开始建设“梦想蓝图"审计工程。该工程实施的目的是实现审计人员无论身处何地，都可以通过访问被审计单位的中央数据库信息进行实时监控和审计，并要求被审单位以审计人员可以访问的方式存储①Charlesling-yuchou,andTimondu．Continuousauditingwithamulti·agentsystem【J】．DecisionSupportsystems，2006(12)：11-14．②DcWayneLSearcyand]onBWoodroof．Continuousauditing．Leveragingtechnolog

4、y,【J】．ADUITING2003(3)：7·8．6山东大学硕士学位论文数据，目前这一工程已成功地开发了相关审计支持软件系统①。罗马尼亚审计院将联网审计用于增值税退税等领域，其特征是通过数据库进行审计，要求审计人员可以进入被审单位网络直接获取数据；印度最高审计机关则对如何确保数据的机密性、完整性和可行性以及数据的再利用进行了卓有成效的研究；波兰、巴基斯坦等国对联网审计的法律和执行要求进行了研究②。1．2．2我国寿险公司非现场审计的研究现状我国从1996年开始在金融系统内开展对非现场审计试探性研究，试图实现监管方式从现场审计为主向非现场审计监管为主转变。目前中国人民银行、国家开发银

5、行、建设银行、国泰君安等都纷纷建立了自己的非现场审计系统，以实现总部对各营业部的有效管理和审计。此外，联想集团、中国石油等国内大型企业也都纷纷开始进行有益的尝试，希望能够在系统非现场真正实现非现场、实时的非现场审计㈨。进入2l世纪，我国寿险公司得到了迅猛发展，整体保费收入规模由1990年的位列世界78位，上升到2007年末的世界第8位。与高速发展的业绩相比，国内大型保险公司的内部审计尤其是非现场审计的制定和实施相对滞后。对于我国绝大多数寿险公司来讲，非现场审计体系建立和运作尚停留在实施的初级阶段。非现场审计项目多是由具备传统审计经验的审计人员自发开展，并未针对非现场审计的特点开发专

6、门的非现场审计软件、未制定专门的非现场审计分析指标、未配备专业的非现场审计人员、更未系统的提出过具有我国寿险公司组织构架特色的非现场审计体系研究理论。1．3研究思路和方法在对寿险公司内外部环境威胁详细分析的基础上，本文以寿险非现场审计体系为研究对象着重探讨和论述具有寿险公司特点的非现场审计体系组成和应用。本文的研究思路是：通过分析我国寿险公司发展历程及内外部风险隐患，阐①S．Fiowerday,A．W．Blundell，R．'ConSonims．ContinuousauditingTechnologiesandModels，川．Computer&Security,2006：23—3

7、4．②工会金，土素梅．非现场审计：背景、机遇和挑战[J]．中国内部审，2006，(3)：2-3．③施云．试论寿险理赔中道德风险行为的特征[J]．．七海保险，2000，(3)：19-21．④陶莉．中外审汁比较【J]．江办商论，2006，(2)．7山东大学硕士学位论文明寿险公司建立非现场审计体系的迫切性。通过介绍寿险公司非现场审计体系的特点、建立原则和建立步骤提出寿险公司非现场审计体系建设必须按照三个组成体系(网络及软件体系、分析指标体系、人员配置和培训体系)来建立。本文