对大企业税收管理和服务的探索思考

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1、对大企业税收管理和服务的探索思考大企业作为一个特殊的纳税群体，是我国经济发展的重要支柱和主要支撑，是税收收入的重要来源。税务机关如何有效利用当前有限的税务资源，进一步探索推进纳税服务创新，持续提升对大企业的专业化管理和个性化服务，帮助大企业有效防范涉税风险的同时，进一步提高税法遵从和发展壮大，已成为当前税务工作的重要课题。本文结合当前国税部门大企业管理服务现状，谈谈如何进一步加强对大企业管理和服务。一、大企业经济特点在长期对大企业管理服务工作中，总结出大企业鲜明的特点：一是大企业组织结构庞大，组织形式多样，合并、股权转让等复杂经济事项频发，集团管理形式多样，经营结构复杂。二是业务复杂，经营

2、行业广泛，生产经营区域广，跨国、跨地区经营普遍，导致税源结构复杂性和跨度性较大。二是管理结构比较完善，对税务风险把握比较准确，大多建有一套科学的内控机制。三是大企业财务税收专业化水平较高，目前普遍使用的是财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。一般的大型企业都会选择一两家知名中介机构作为咨询和筹划的助手，企业财务制度和管理制度较规范，依法纳税和维权意识较强。四是大企业在经营管理方面呈现出税收贡献大、地位举足轻重的特点，是税收收入的重要来源。二、当前大企业管理和服务面临的问题当前我国大企业正呈现快速发展的态势，根据大企业经济特点，笔者对部分大企业进行了走访、座谈和问

3、卷调查，发现大企业管理和服务存在以下问题。（一）大企业个性化需求难以满足。随着企业的不断发展，新的经济业务带来许多新的纳税问题，但目前大企业涉税诉求的受理渠道层级过多，涉税环节不够简化，大企业提出的涉税问题，通常不是现有税收政策明确列举的内容，往往是针对一些政策盲点或执行难点提出的。基层税务机关很难直接答复。且大企业的生产经营活动较中小企业具有规模大、环节多、流程长等特点，由此而产生的涉税需求也较多，需要税务机关提供更多、更专业的个性化服务，以满足其不断拓展的生产经营活动，此外，大企业的财务人员普遍具备扎实的财务知识，熟悉税收政策，对税务机关的管理和服务工作有更高、更具体的要求，但税务机关

4、特别是基层单位对新兴业务了解较少。难以对大企业进行有效税收指导。（二）大企业与税务机关信息不对称。随着大企业跨国、跨地区生产经营情况的日益增多，汇聚来自于全球的信息，其信息化程度越来越高。而税务机关在对大企业的信息采集上。渠道相对狭窄，难以及时根据内外部的材料掌握行业的发展趋势，特别是对大企业所在行业发生的共性问题和经济事项无法及时掌握。且大企业处于保密等方面考虑，在对外批露信息时也格外谨慎，税务机关难以全面、及时、准确的获知企业信息，致使对涉税事项的处理显得较为被动。如，大企业能够出具的财务报表多达几百张。但是提供给税务机关仅仅是资产负债表、利润表、现金流量表和纳税申报表，给税务机关的管

5、理和服务工作带来严峻挑战。同时，税企之间沟通渠道狭窄，方式单一，进一步加剧了税企之间信息不对称。（三）税务机关管理人员素质不适应。由于大企业内部组织机构繁杂，关联关系错综复杂，税收的隐蔽性和流动性强，这给税收征管带来很大难度，而税务机关内部缺乏能够对大企业进行综合化管理的复合型人才，特别是精通税收、会计、外语、法律、管理等专业知识的人才匮乏，客观上给税务机关带来较大的管理难度，与大企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比，造成税务机关对大企业的管理显得力不从心。三、完善大企业税收管理和服务的举措完善大企业的税收管理服务，要坚持？专业化管理？个性化服务？模式，以创新管理服务模式为手段，以防范

6、企业税收风险为途径，以增强税务干部业务能力为保障，实现大企业税法遵从度持续提升的目标。（一）创新大企业管理和服务模式是提高大企业管理和服务水平的源泉。对大企业的管理和服务是在现有征管模式基础上，以纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查为着力点，对大企业进行全方位、全天候、专业化管理。一是建立大企业行业管理模式。企业总机构主管机关建立行业管理模式，并将有关征管信息传达至企业各分支机构所在地税务机关。从而使税务机关对大企业的管理得到统一和规范。二是构架大企业行业评估模型。以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，对大企业的管理通过对某一企业某类业务长期的跟踪调查，

7、查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，达到规范一类企业的目的。三是畅通信息获取渠道。定期与政府交流企业信息，及时知晓企业生产经营中遇到的难题和行业动态，既可以为政府帮助企业解决难题提供参考，也便于对大企业更有针对性地提供管理和服务。四是探索新的管理服务模式。一方面。建立跨层级的纵向联动机制。实现市、县两级大企业管理局之间工作事项的有效衔接。建立税源监控联动工作制度，确立