【5A版】税法教学课件.ppt

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1、税法第一章税法概述项目税收收入（亿元）财政收入（亿元）税收收入占财政收入比重（％）1994年5070.795218.1097.21995年5973.756242.2095.71996年7050.617407.9995.21997年8225.518651.1495.11998年9092.999875.9592.11999年10314.9711444.0890.12000年12665.8013395.2394.62001年15165.4716386.0492.62002年16996.5618903.6489.92003年20466.1421715.259

2、4.22004年25723.4826396.4797.52005年30865.8331627.9897.6第一节税法的概念和构成要素一、税法的概念和特征税法是国家凭借政治权利，利用税收工具的强制性、无偿性和固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称结构的规范性实体性规范和程序性规范的统一性税法规范的技术性税法的经济性二、税法的构成要素税法的构成要素一般包括：（一）总则：1、立法依据2、立法目的3、通用原则等（二）纳税义务人：即纳税主体，包括1、法人2、自然人3、其他组织注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别（三）征税对象：即纳税客体，

3、是区分不同税种的主要标志。（四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。（五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：1、比例税率（1）单一税率如：增值税、企业所得税（2）差别比例税率如：营业税、消费税、关税（3）幅度比例税率如：契税2、定额税率如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税3、超额累进税率如：个人所得税；4、超率累进税率如：土地增值税（六）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。1、流转税：在生产和流通环节纳税2、所得税：在分配环节纳税（七）纳税期限：是指纳

4、税人按照税法规定缴纳税款的期限。（八）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。（九）减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。注意：起征点与免征额的区别。起征点：是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。免征额：是指对课税对象总额中免予征税的数额，他是按一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。（十）罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（十一）附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。1、该法的解释权2、该法的生效时

5、间等税率为10%应税所得额100元应税所得额200元应税所得额300元起征点200元——应纳税额=200×10%=20元应纳税额=300×10%=30元免征额200元——应纳税额=（200-200）×10%=0应纳税额=（300-200）×10%=10元（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有制定）2、税收普通法：是根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如：个人所得税法、税收征收管理法等三、税法的分类（二）按照税法的职能作用的不同，可分为：

6、1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。如:《企业所得税法》、《个人所得税法》2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《税收征收管理法》、《海关法》（三）按照计税标准的不同分1、从价税:是指以征税对象的价格为计税标准征收的税。2、从量税：是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税。（四）按照税法征税收对象的不同，可分为：1、对流转额课税的税法主要包括①增值税、②消费税、③营业税。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高,对商品经济活动都有直接的影响，易于发

7、挥对经济的宏观调控作用。增值税消费税营业税征税对象（范围）1.销售货物（有形动产）2.加工、修理修配劳务3.进口货物1.生产的应税应税消费品2.委托加工的应税消费品3.进口的应税消费品1.除增值税劳务以外的劳务(营业额)；2.转让无形资产；3.销售不动产纳税义务人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人税目和税率1.基本：17%2.低：13%（粮油、水气、书报、农用品、其他）3.零：出口货物4.征收率：3%（小规模纳税人）1.从价定率：烟、

8、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车；2.从量定额：黄酒、啤酒、汽油