【5A版】税务局内部培训-增值税2018.ppt

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1、增值税政策交流第一节基本政策21、纳税主体2、征税范围3、征收税率4、销项税额5、进项税额*6、应纳税额7、简易征税8、税收优惠9、征收管理1、征税对象3*（1）基本规定1.1征税对象—基本规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。4*1.1征税对象—基本规定单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。5*2、征税范围6（1）一般规定（2）视同销售*在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及

2、进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。7*2.1征税范围—一般规定货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。8*2.1征税范围—一般规定销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其

3、他权益性无形资产。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。9*2.1征税范围—一般规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。销售：是指有偿提供服务、有偿转让所有权有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。10*2.1征税范围—一般规定视同销售：1.向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2.向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对

4、象的除外。3.将货物交付其他单位或者个人代销；11*2.2征税范围—视同销售视同销售：4.将自产货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费、作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人5.将购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人。12*2.2征税范围—视同销售3、征收税率13（1）税率（2）征收率（3）预征率*3.1征收税率—税率16%：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，另有规定除外。6%：销售服务、无形资产3.1征收税率—税率10%：销售不动产，转让土地使用权部分服务：销售交通运

5、输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。部分货物：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。3.1征收税率—税率0：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产；国务院另有规定的除外。税率的调整，由国务院决定。3.2征收税率—征收率3%小规模纳税人、5月1日前开工的高速5%a.小规模和其他个人销售、出租不动产b.一般纳税人销售、出租4月30日前取得的不动

6、产，可自行选择。c.房地产老项目，可自行选择。d.其他个人出租住房减按1.5%3.3征收税率—预征率2%一般计税方法跨县（市）建筑服务3%a.房地产收到预收款、b.一般纳税人出租5月1日后取得异地不动产c.一般纳税人出租不动产，放弃简易征收.d.房地产老项目，放弃简易征收.5%一般纳税人销售不动产适用一般计税方法（包含为未选择简易方式）4、计税方法19（1）资格分类（2）计算方法*4.1计税方法—资格分类一般纳税人小规模纳税人扣缴义务人20*小规模纳税人：年应税销售额在500万元以下。一般纳税人：小规模以外的纳税人。扣缴义务人：负有代扣代缴义务的单位和个人。21*4.1计税方法—资格分类4.

7、2计税方法—计算方法一般纳税人一般计税方法小规模纳税人简易计税方法扣缴义务人扣缴计税方法一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。1、简易计税方法：应纳税额=销售额÷（1＋征收率）×征收率4.2计税方法—计算方法小规模纳税人A提供住宿服务收入103万元。营业税=103×3%=3.09增值税=103÷（1+3%）×3%=34.2计税方法—计算方法2、扣缴计税方法：应扣