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1、第四章案例案例2：一、案例名称：统一内外资企业所得税法二、案例适用：第四章、第十七章企业所得税三、案例来源：潘梅同学设计四、案例内容一．统一内外资企业所得税法的主张1994年税制改革后，我国对内外资企业分别实行两套不同的企业所得税制，随着经济全球化进程的推进，尤其是我国加入WTO后，再继续对外商实行超国民待遇的税收优惠已没有必要和实际意义。而且，实行内外资企业两套不同所得税制的做法，限制了市场的公平竞争，抑制了效率的提高。因此，当前所得税制改革最迫切的就是统一内外资企业所得税法。外资企业较内资企业享有税基优惠〔如利息支出;职工工资;
2、公益、救济性捐赠;业务招待费;坏帐损失和坏帐准备的计提〕、税率和税额优惠（虽然内外资企业所得税的法定税率均为33%，但实际税负都大大低于名义税率。据调查，外资企业平均税负在11%左右，内资企业实际平均税负在23%左右）及再投资退税等方面的优惠，造成了极大的税负不公。沿袭了20多年的税收双轨制的确已经严重扭曲了企业行为。形形色色的“假合资、假外资”(FDI-round-tripping)就是扭曲的实例：相当数量的内资通过种种渠道“走出国门”，而后以外资身份回到中国投资设厂，享受优惠条件。有研究估计“假外资”占了实际FDI利用额的三分之
3、一左右。而地方和部门给予外资优惠中一定程度的自由裁量权又可能带来种种腐败、寻租和“监管俘获”行为，全无透明度可言。从国际形势看,自20世纪90年代以来,已有越来越多的国家放弃了全面优惠政策,改为特定优惠政策.从国内形势看,取消对外国投资的额外优惠,建立公平竞争的税收制度的呼声越来越高;随着我国加入WTO,如再实行对内资歧视的做法势必进一步加大内资企业的负担,造成内资企业丧失竞争优势;而我国目前的投资环境已日臻完善,尤其是我国政治经济、社会环境较为稳定,蕴含丰富的自然资源,有巨大的潜在市场以及相对廉价的原材料、劳动力,使我国已成为较具
4、吸引力的投资地区之一;与此同时,现代企业制度正初步建立,多方面配套措施适时跟进,改革开放初期的大幅度优惠以弥补投资环境不足的使命已基本完成,为我国统一内外所得税税收优惠制度,提供了基本保障.两套内外资企业所得税法律和暂行条例并存不利于创造一个公平的税收环境,所以两套所得税收制度必将被取消,取而代之的是建立一套科学合理、内外资统一的税收制度.（李品芳,吴建伟，我国内外资企业所得税制的差异及其，同济大学学报，2002年9月） 二．统一内外资企业所得税法过程中遇到的阻碍内外资企业所得税并轨改革是否推行，关键在于是否还需要靠税收优惠吸引外
5、资。这实际上是一个对待外资的态度问题。 截至2004年10月底，中国累计吸收外商直接投资实际利用金额5552.51亿美元，合同金额10621.29亿美元，已经连续10年居发展中国家之首，2002年更高居世界第一。如此巨大的外资对中国经济的推动作用是不容忽视的。另外，目前外商投资企业对国家的税收贡献接近1/3，是国家的第二大税收来源，同时也是增长最快的税收来源。2003年度外商及港澳台商投资企业纳税百强税收贡献比2002年增长46.31%，纳税最多的前100家企业2003年度的纳税额达628亿元。财政部对合并两税法持积极态度，认为两税
6、法并轨的时机已成熟，但商务部不主张改变现有税收政策，认为中国目前还处于积极吸收外资的阶段。例：54家跨国公司游说企业所得税立法2005年1月5日，54家在华跨国公司，针对内外资企业所得税并轨可能对跨国公司的影响，准备联合向国务院法制办提交一份报告——《在华投资的跨国公司对新企业所得税法的若干看法》，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期”。主要内容包括优惠政策，现有优惠政策的过渡性措施，合理的、具有国际竞争力的企业所得税税率，关于税前列支费用，企业所得税汇总申报缴纳等几个部分。（资料来源：http://finance
7、.sina.com.cn第一财经日报）54家跨国公司的名单。ABBKCC韩国金刚高丽化学Alcatel阿尔卡特Kodak柯达Alstom阿尔斯通Kraft卡夫食品Amat美国应用材料Lexmark利盟Amway安利Metro麦德龙Basf巴斯夫Microsoft微软Bayer拜耳Motorola摩托罗拉BP英国石油NCR安迅Degussa德固赛Nestle雀巢Dell戴尔Nokia诺基亚Delphi德尔菲Omron欧姆龙DHL中外运敦豪Oracle甲骨文Dupont杜邦Otis奥的斯E28毅仁Panasonic松下Effem玛氏Pe
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