中国增值税扩围改革效应的研究

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1、ClassifiedIndex：F812．2U．D．C：SouthwestJiaotongUniversityDoctorDegreeDissertationTHEEFFECTANALYSISONTHEREFOⅢOFEXPANDING、给LTLEVYINGSCOPEINCHⅢAGrade：2007Candidate：ChunHUAcademicDegreeAppliedfor：DoctorSpeciality：PublicWorksOrganizationandManagementSupervisor：Zirong

2、YEJuly．2013西南交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南交通大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件或磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。本学位论文属于1．保密口，在2．不保密面，年解密后适用本授权书；适用本授权书。(请在以上方框内打“4”)(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名：芬簪新签名：b／h此啄签字日期：j∥

3、?年夕月，夕日签字日叫西南交通大学学位论文创新性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本文主要创新点如下：1．清楚地揭示了增值税扩围改革同产业结构调整之间的关系。运用投入产出表、构建了工业行业和服务业的税负、财政收入计算公式、选取39个工业部门、17个服务业部门，就增值税扩围前后的税负

4、、财政收入变化情况进行了测算，结果发现：增值税扩围上海方案推广到全国后，工业行业税负普遍下降1％．2％，其中以食品制造业减税最为显著；服务行业税负变化有增有减，普遍浮动在一3％．3％之间，总体波动幅度大于工业行业，其中以租赁业减税最为显著。表明增值税扩围改革符合并体现了通过“结构性”减税，促进我国产业结构升级换代和促进现代服务业快速发展的战略决策。(见第4章)2．选取内地除西藏之外的30个省级行政区、时间跨度从2001年到2011年的数据，采用变截距固定效应面板数据模型，分别对增值税、营业税和增值税扩围改革的经济效

5、应进行了定量分析，科学地展示了增值税扩围改革将对我国的经济增长产生显著的正向影响。即：扩围前营业税和增值税共同对经济增长的影响只有33．67％；扩围后，增值税的影响程度从以前的16．51％增加至44．11％。(见第5章)学位论文作者签名j—侈名卜日期：J夕，瘁7月夕日西南交通大学博士研究生学位论文第1页摘要自1954年法国成功引入增值税之后，增值税以独特的中性魅力迅速风靡全球，至今已被150多个国家和地区所引进。增值税在我国经历了一个不断发展和完善的过程，20年来一直是我国的主体税种。但由于历史原因，目前我国增值税

6、征收范围仍然过窄，不能做到“一税贯通”，极大地影响其中性优势的发挥，逐步扩大征收范围一直是我国增值税的改革目标。随着我国经济结构的优化和实施结构性减税的需要，中央于2012年1月1日在上海开始了增值税扩围改革试点工作，将重复征税比较严重的交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围。一年多来，试点工作进展顺利，取得了积极效果，大部分企业实现了减税效应，受到了众多企业的欢迎。在此基础上，中央决定2013年8月1日起在全国推行增值税扩围改革。本文主要探讨上海方案是否可以推广全国，以及上海方案推广到全国后需要解决的问题

7、，并依据上海增值税扩围改革方案测算全国施行增值税扩围改革后对国家财政收入、行业税负、经济增长的影响，通过测算来反映增值税扩围改革是否有利于结构性减税目标的实现以及促进现代服务业的发展和我国产业结构的优化升级。为此，本文展开了如下研究：简要地回顾我国增值税试点、全面实施和转型过程，并对不同历史时期增值税的运行情况及存在的问题和改革内容做了剖析，同时参考增值税的先行国家“现代型增值税”的实践，论证了我国增值税扩围改革的必要性和可行性。根据经济学和税收学理论以及增值税、营业税制度设置，从理论上揭示了增值税和营业税在财政收

8、入、企业税负以及对企业生产经营结构影响等方面的差异；分析了营业税与增值税并行对增值税的负面影响；探讨了增值税扩围改革对我国筹集财政资金、行业税负以及促进我国经济增长方面的影响。依据上海增值税扩围改革方案，运用投入产出法对上海方案推广全国后对行业税负和财政收入的影响进行测算。测算结果表明：一是扩围改革后各行业的税负变化有增有减，但以税负下降为主，其中工业税负的