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《企业内部控制系统模式创新与选择研究-journalofnortheastern》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、第11卷第1期东北大学学报(社会科学版)Vol.11,No.12009年1月JournalofNortheasternUniversity(SocialScience)Jan.2009企业内部控制系统模式创新与选择研究张先治(东北财经大学内部控制与风险管理研究中心,辽宁大连116025)摘要:企业内部控制系统模式是随着控制环境的变化而变化的。根据企业内部控制模式的变化趋势、特点及启示,将企业内部控制系统界定为四大模式:制度控制系统模式、预算控制系统模式、评价控制系统模式和激励控制系统模式。分析了四种模式的特
2、征、目标、优点、不足及适用环境。根据我国目前的控制环境状况,大部分企业还需要采用制度控制系统模式,其次是预算控制系统模式,较少的企业可采用评价控制系统模式,很少的企业能直接采用激励控制系统模式。关键词:企业;制度控制;预算控制;评价控制;激励控制中图分类号:F272文献标识码:A文章编号:1008-3758(2009)01-0035-05在现代企业授权经营条件下,要有效解决经(1)威尔逊在其所著的实用成本控制指[1]营者与所有者及其他利益相关者的利益冲突,平南一书中关于控制形式发展的阐述衡经
3、营者的权利与责任,保证财务报告可靠、经营典型的官僚政治式控制。上级对下级发活动有效等目标的实现,必须对企业进行内部控命令,下级必须服从。制。目前在我国内部控制理论研究、政府规范制明确的管理及程序(如规章制度)的建立,定及企业实践中,往往注重的是外部要我控制使决策与经营的控制具有计划的形式。纪律也包方面,忽视根据企业内部自身环境和管理要求的括在这些方法之中。我要控制。本文将在借鉴西方企业内部控制系激励系统提供了一种进一步控制的机制,统模式演变的基础上,结合我国的控制环境,提出如计件工资等。建立适应我国企
4、业特点的四种企业内部控制系统技术以两种方式提供了控制机制:第一,模式。生产技术的强制性使管理者能控制作业;第二,管理技术的发展使有此技术的管理者能完成复杂任一、企业内部控制系统模式务,使经营保持控制状态。演变及启示对有专业知识的管理者在一定约束下授权,可有效实现控制。企业内部控制系统模式反映了内部控制系统(2)罗伯特西蒙斯在其授权时代的控[2]运作的机理与方式、方法。内部控制系统模式的制一文中提出的四种内部控制系统模式划分方法是多种多样的,这正是不同的内部控制边界控制系统(boundarycontrol
5、系统模式产生的原因。从内部控制系统模式的演systems)。边界控制系统的目的,就是规定组织变角度看,对内部控制系统模式的划分主要应基可接受的活动范围,即这些活动应限制在信任系于两点:一是内部控制时期或阶段的变化;二是内统确定的机会之内,而不能超出这个范围。边界部控制环境的变化。在内部控制系统模式演变的控制是保证组织中所有人员都明确哪些事不能研究中具有代表性的人物和观点可归纳为以下几做。个方面。诊断控制系统(diagnosticcontrol收稿日期:2008-09-10基金项目:辽宁省人文社科重点研究基地资助项
6、目(20060299);辽宁省科学技术计划资助项目(2008401031)。作者简介:张先治(1957-),男,辽宁瓦房店人,东北财经大学教授,博士生导师,主要从事公司理财与资本经营、内部控制与管理控制研究。36东北大学学报(社会科学版)第11卷systems)。诊断控制系统是被用于监督结果、纠经济环境的发展变化而发展。正偏差的控制系统。诊断控制系统的工作如同飞第二,在相同外部环境下,虽然内部控制的根机驾驶室的仪表刻度盘,驾驶员通过它观察不正本目标是一致的,但由于企业内部环境不同,内部常迹象
7、,及时操作以保证飞机不偏离正确航线。控制系统模式也可能不同。建立企业内部控制系在企业经营中运用诊断控制系统帮助经理人追踪统应从不同角度、采用不同方式进行全面控制。个体、部门或生产线是否背离企业的战略目标。第三,不同类型和不同管理基础的企业或组经理人运用诊断控制系统进行计量、比较、调整,织,虽然都可能采用多种内部控制方式或杠杆,但以监控目标的实现。采用内部控制杠杆的侧重点应该是不同的。建立信任控制系统(beliefcontrolsystems)。信企业内部控制系统应根据企业特点选择内部控制任控制系统与边界控制系统相
8、对应。信任控制系的侧重点。统可看做是中国阴阳学中的阳,边界控制系统可看做是中国阴阳学说中的阴。信任控制系统的目二、企业内部控制系统模式创新的是激发和指导企业或组织去探索和发现,去追求企业或组织的核心价值。信任控制系统要吸引根据企业内部控制系统理论及模式演变,结企业的所有参与者去关心企业的价值创造。合我国目前的经济体制和经济环境,我国企业内交互控制系统(in
