中国经济发展与会计标准变革历程研究

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1、第14卷第1期常州大学学报(社会科学版)Vol.14No.12013年1月JOURNALOFCHANGZHOUUNIVERSITY(SOCIALSCIENCEEDITION)Jan.2013＊?中国经济发展与会计标准变革历程研究张先治，贾兴飞(东北财经大学会计学院，辽宁大连116025)摘要:“经济越发展，会计越重要”已经成为人们的共识，然而会计如何影响经济发展却鲜有提及，该领域的研究亟需拓展。文章在论述会计两大职能的联动作用以及双重属性的基础上，指出经济发展决定会计标准变革、会计标准变革服务经济发展;通过对建国以来会计标准变革与经济发展的动态演进历程的剖析，验证了两者的相互作

2、用。研究表明，充分关注会计变革的宏观影响，才能更准确地把握会计标准变革方向，更有效地推动经济发展。关键词:会计标准变革;经济发展;动态演进;宏观影响中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:2095－042X(2013)01－0040－05doi:10.3969/j.issn.2095－042X.2013.01.011会计长期以来被人们视为微观世界的研究对有这种辩证关系。象。提起会计，人们便不由自主地将其置于企业研首先，会计控制规定了会计反映的内容和方究框架之中。然而，会计的作用不仅仅局限于此。式。会计反映什么、不反映什么、反映多少、如何毛伯林、肖德愚对会计与经济具有“血缘”

3、关系反映，总是由会计控制的需要决定。［1］的论述将会计的研究视角提升至宏观世界;郭其次，会计控制为会计反映的发展提供动力。道扬认为会计服务宏观经济是现代经济、科技发展会计控制要求和目标的变化为会计反映提出了新议［2］的必由之路;2008年金融危机的爆发也以事实题，推动会计反映的内容和形式不断发展，以更有警醒人们关注会计变革对宏观经济发展的重要性。效地满足控制需求。再次，会计反映的目的是会计尽管人们开始意识到会计与经济的联系之密、控制。会计反映不是单独、孤立存在的，而是基于融合之深，但是大多数学者在论述会计标准变革与各种各样的会计控制目的不断发展演化。最后，会经济发展关系时，往往

4、是“一言以概之”，缺乏细计控制是检验会计反映效果的标准。会计反映本身致深入的理论分析;在不同时期经济发展如何影响无法检验其好坏优劣，而是由基于会计反映进行会会计变革、会计变革又如何推动经济发展，两者的计控制的有效性决定的。动态演进过程也极少被提及。本文以此为立足点，“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹深入探讨会计标准变革与经济发展的关系以及各个个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记阶段的互动演进。就越为必要。因此，簿记对资本主义生产比对手工一、会计标准变革与经济发展的关系业和农民的分散生产更为必要，对公有生产比对资正如改造世界需要认识世界，认识世界是为了本主义生产更为

5、必要。”马克思的这段话科学的论改造世界一样，控制需要反映为基础，反映是为了证了“经济越发展，会计越重要”;会计反映和会更好地控制。会计核算和会计监督(也可以称之计控制是动态演进的而非静止不变，随着经济环境为会计反映和会计控制)这两大会计职能同样具的变化，会计反映出不同的内容，并发挥着不同力*收稿日期:2012－11－07作者简介:张先治(1957—)，男，辽宁瓦房店人，教授，博士生导师，主要从事会计报告应用、公司理财与管理控制理论研究。基金项目:辽宁省科学技术计划项目(2011401031);辽宁省社会科学规划基金项目(L11DJL045);东北财经大学会计重点学科建设项目(2

6、01102)张先治，等.中国经济发展与会计标准变革历程研究·41·度、不同方式的控制作用。着直接的影响;“管理活动论”则侧重会计对环境会计反映和会计控制还表明了会计的双重属的反作用，认为会计是服务特定经济环境的管理活性。会计反映是对客观存在的认知和呈现，代表了动。阎德玉、吴贤虎论证了经济发展与会计变革之［3］其具有自然属性。自然属性表明了会计的技术性，间的作用力与反作用力。可见，经济发展决定了只有承认会计的技术性才能借鉴国际经验为我所会计标准变革的方向，会计不断完善以持续顺应经用，国内外会计准则的趋同和等效才有据可依。会济发展。回顾60年来中国会计标准的变迁，从服计控制则是通过

7、会计反映对客观事物进行改造以符务于计划经济的会计制度，到服务于有计划的商品合人们的主观需求，代表其具有社会属性。社会属经济的会计制度，再到满足市场经济发展需要的会性表明了会计的社会性，注重会计的社会性才不至计准则，中国的会计标准体系建设也确实书写了一于照搬照抄，而是应该结合中国经济发展需要建立本会计标准变革与经济发展互利共进的风雨变迁会计标准体系。录。如图1所示。享德里克森教授指出，经济环境对会计变革有二、计划经济时期的会计标准变革与经济发展会计制度也开始“彻底放权、大力简化”。(1949—