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《中国管理会计理论研究的发展和亟待解决的几个问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、中国管理会计理论研究的发展和亟待解决的几个问题傅元略内容提要中国管理会计理论研究发展较快,成果颇多,本文将其分为以下几个方面述评:(1)控制现在和筹划未来的理论体系创立;(2)从支持经营决策到支持战略决策;(3)从注重物本管理到注重人本管理和智本管理;(4)预算管理创新和管理会计系统整合;(5)核心能力和智力资本管理会计研究。不过,中国管理会计研究明显弱于财务会计研究,并存在如下几大亟待解决问题:管理会计研究方法的多元化;与社会学、心理学和组织行为学等理论的多学科交叉的管理会计研究的强化;支持董事会决策
2、的管理会计系统的设计;支持内部控制和风险管理的管理会计系统设计;跨企业边界的成本协同管理和管理控制。关键词管理会计财务会计理论研究近二十多年来,中国管理会计研究发展虽未究方面的进展似乎放慢了速度。然而,我国的管能与财务会计研究发展齐头并进,然而通过会计理会计理论体系研究还是有一些进展。学者和实务人员的不断努力探索,还是取得了一(一)超越美国的管理会计框架的约束,创立些可喜的成果。本文对这一时期中国管理会计研先进的管理会计理论框架究进行了总体性的述评,同时,也指出了我国未来托马斯!约翰逊和罗伯特!卡普
3、兰(1987)在的管理会计理论研究亟待解决的几个问题。∀管理会计兴衰史###相关性的遗失∃中指出:1955年到1980年,国际会计协会为管理会计实控制现在和筹划未来的理论体系创立务人员出版的∀管理会计月刊∃中,我们找不到实管理会计理论体系的研究是管理会计实务发践中的任何引人瞩目的革新。%%那时的成本会展的动力。在20世纪80年代,我国会计界曾对计和管理控制系统无法为内部交易提供准确的效西方管理会计理论在我国的借鉴和应用意义进行率和获利情况的信息。&然而,余绪缨教授在管了广泛而热烈的讨论,但进入20世纪90
4、年代后,理会计理论研究方面,其学术思想比约翰逊和卡管理会计研究转入运用国际研究范式和方法来解普兰还要超前,他在教材∀管理会计∃(1983)和论决中国实际问题的阶段,在管理会计理论体系研文∀现代管理会计的几个基本理论问题的探索∃本文系教育部人文社会科学重点研究基地基金(项目号:07JJD630008)和国家自然科学基金(项目号:70872096)资助课题的阶段研究成果。762010.4(1984)中就提出了创立以现金流为经和以决策、流思想是强调管理的科学性,管理决策奉行最优计划和控制为纬的解析过去、控制现在
5、和筹划未化准则,强调管理中复杂数学方法的应用。Robert来∋的管理会计理论框架;在基本职能上不仅强S.Kaplan在其权威著作∀AdvancedManagementAc调了对企业经营活动决策计划的支持,而且认为counting∃(1982年第1版)中就广泛地应用了许多管理会计是管理控制系统;在管理会计的方法上,复杂的数学方法。此后,管理会计形成了一个数强调应用数学模型和IT技术从描述性向精密科学热。后来,出现了许多有重要意义的新动向,主学发展(。可见,余绪缨教授提出了具有前瞻性要表现在:RobertS.K
6、aplan与AnthonyA.Atkinson的管理会计理论研究发展的基本方向。合著的∀AdvancedManagementAccounting∃(1989年(二)具有中国特色的管理会计理论体系第2版,1998年第3版)也删去了绝大部分用较复20世纪80年代末,我国在企业普遍推行经杂的数学方法表述的内容,而把研究的重点转移济责任制,在实务中引入管理会计中的责任会计。到有关企业管理的体制、组织和决策等方面来。实际上,责任会计是我国早期的企业班组核算的尤其是,管理大师PeterDrucker带头强调管理的进一步的
7、深化:责任制与权责利相结合的一种艺术性,认为管理是一种自由度较大的艺术(Man内部责任核算制。当时的责任会计侧重于企业内agementasaLiberalart)!,与此相联系,管理会计部,对企业外部(市场)因素考虑很少。到了20世应该强调评价(Evaluation)重于核算(Account纪90年代,管理会计在我国企业的应用有所突ing)、综合度量重于单一精确度量,综合度量和评破,邯钢的模拟市场,成本否决的成本管理制度价重在整体的质的把握,精确性重在细节的量的是目标成本管理法在我国企业的成功应
8、用。在这描述。前者属于人文和管理科学的综合思维,后一时期,我们大量引进西方管理会计并结合中国者属于计算管理科学思维。实践进行应用。余绪缨教授于1985年发表题为余绪缨教授(2005)指出:以中华优秀传统文∀试论中西管理会计的共性和具有中国特色的管化为核心的0东方智慧1,是一种以0系统观1、0整理会计的主要特点∃一文,认为中国的管理会计应体观1为主导的思想体系,它以实现0整体的优化该具有以下特点:(
