偷逃税防范地研究论文

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1、摘要偷逃税与防范偷逃税是税收理论界与税务实践部门恒久的研究课题。只要存在税收，在征纳双方信息不对称的情况下，纳税人出于自身利益的考虑，就可能存在偷逃税问题。特别是在各国普遍推行自行申报纳税制度的征管模式下，偷逃税问题已经成为一个世界性难题，税收管理的主要任务就是如何预防和查处偷逃税，研究偷逃税防范问题具有重要的理论价值与现实意义。本论文在阐述分析偷逃税防范研究相关理论的基础上，分析影响偷逃税的心理因素、环境因素、税制因素、征管因素，借鉴外国防范偷逃税的有效经验，提出防范偷逃税的对策建议。论文共分6章。第1章导论，着重阐述

2、论文的选题背景及选题意义，介绍国内外研究成果，描述论文的主要创新性成果。第2章概述偷逃税防范研究的理论基础，主要介绍预期效用理论、税收征纳博弈分析、前景理论、税收管理制度经济学分析。第3章分析偷逃税的心理和社会环境，介绍税收遵从分类理论：分析纳税人偷逃税的主要心理和各类纳税人偷逃税的心理特征。；对我国依法治税的环境进行分析，着重分析依法治税的行政干预问题和护税协税的群众基础问题。第4章分析税制和征管因素对偷逃税的影响，阐述税制设置与征管的优劣标准；分析税制因素对偷逃税的影响，包括诱发偷逃税的税制因素和现行税制的主要缺陷；

3、分析征管因素对偷逃税的影响，具体分析影响偷逃税的征管模式、征管手段、征管素质、征管方式、征管力度等因素。第5章论述世界部分国家防范偷逃税的经验，介绍外国防范偷逃税的一般经验，阐述若干发达国家和发展中国家防范偷逃税的主要经验，分析可资借鉴之处。第6章提出防范偷逃税的对策建议，包括税收征管策略的选择、现行税收制度的完善、税收征管环境的改善。论文对于基础理论的阐述，按照“纳税人偷逃税逐利心理的静态分析——纳税人偷逃税逐利心理的动态分析——纳税人偷逃税的风险心理分析——外部社会环境对纳税人偷逃税的影响分析”这样的逻辑路径，对预期

4、效用理论、税收征纳博弈分析、前景理论、税收管理的制度经济学分析进行了概述，并对偷逃税问题研究的上述基础理论进行了简要评析。偷逃税心理对于偷逃税决策具有重要影响。论文通过对税收管理实践的观察与总结，概括出我国纳税人偷逃税的八种主要心理，包括厌税心理、侥幸心理、从众心理、“偷税不算偷”心理、促销心理、显能心理、“小恶"无害心理和损公肥私心理，并区分国有企业、私营企业、外商投资企业、个体工商业户对不同类型纳税人的偷逃税心理特征进行了分析，认为国有企业偷逃税心理主要包括打政策“擦边球”的心理、“肉烂在锅里”的心理、偷税有理心理、

5、国有企业领导人通过偷逃税做大做强捞取政治资本的心理；私营企业的偷逃税动机主要是逐利心理和侥幸心理；外商投资企业偷逃税主要是受本地投资者经营理念的影响，或抱着“入乡随俗"心理而效仿偷逃税；个体工商业户偷逃税的心理主要包括轻税养家糊口心理、攀比心理、包税心理。社会环境也是影响偷逃税的重要因素。论文着重分析了政府干预税收执法的动机和政府官员特权意识对依法治税的影响，认为现行政绩观一定程度导致政府部门对税收执法的干预，包括层层下达税收收入任务的任务治税观以及对招商引资企业的特殊照顾。论文认为，我国长期封建社会的“人治"统治和儒家

6、“官本位"文化对当代中国社会仍有一定的影响，税务部门受“权大于法”思想的影响，对党政部门干预税收执法往往不便拒绝、只能迁就，而地方政府领导违法用权屡屡奏效又进一步助长行政干预税收执法的行为，人治特权思想和人情关系将是依法治税的最大障碍，依法治税任重道远。此外，我国护税协税法律责任的缺失，导致护税协税有法难依；消费者购物索取发票激励机制还没有发挥应有作用，举报偷逃税的正义性质由于未得到社会认可而对偷逃税还不构成常规风险，均对偷逃税的防范治理带来困难。论文从税收管理的视角分析税制因素对偷逃税的影响，阐述了税种选择、税目设置、

7、税率高低、税收优惠等税制因素诱发偷逃税的原理，着重从税源可控原则对现行流转税制、所得税制、财产税制的缺陷进行全面分析。论文系统分析征管因素对偷逃税的影响，包括征管模式、征管手段、征管措施、征管方式、征管力度对偷逃税的影响，分析力求全面、系统、务实。在纳税人自行申报的征管模式下，偷逃税问题是世界各国的征管难题。围绕如何提高纳税人遵从度防范偷逃税问题，世界各国从完善税制、优化服务、加强征管、重点稽查等多角度防范治理偷逃税，形成了各具特色的经验，对于我国防范偷逃税有着借鉴意义。论文认为，外国防范偷逃税的一般经验包括税源控管信息

8、化、税务稽查力度大、低税率税制取向；发达国家防范偷逃税的主要经验包括：重视税源控管、实行分类管理、借助税务代理、严格依法治税、纳税服务实用、协税网络健全；发展中国家防范偷逃税比较有特色的经验做法包括：新加坡的纳税评估制度、韩国的绿色申报表制度、阿根廷的税务登记制度、马来西亚的信息采集制度、巴西的纳税服务制度、菲律宾的