我国地方税主体税种问题地研究

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1、摘要20世纪90年代初期，我国开始了以市场为导向的经济体制改革，对各省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与地方相结合的原则，按税种划分中央与地方收入；重新划分中央财政收入与地方财政收入的基础上，相应地调整了政府间财政转移支付数量和形式；中央和地方都要按照新口径编报预算。改变了改革前中央政府在财政方面高度依赖地方政府的局面，但经过十几年的社会经济变迁，虽然地方政府层面的制度创新从未间断，但在中央高度集权的情况下，地方财力不足，公共产品供给不足，财政支出缺乏效率，转移支付不尽公平，地方政府严重不平衡，地方税制改革

2、明显滞后，地方税体系未能建立，一直是困扰中央和地方政府的问题，对整个税制的完善和分税制财政体制真正确立造成负面的阻碍作用。其中地方税主体税种的缺失是一个非常严重的问题，导致我国地方税收出现税源不稳定，增长难度大的局面。因此，必须培育地方主体税种。目前我国已经确立了市场化经济体制改革的目标模式，地方税主体税种的选择要围绕这一目标进行，但是地方税主体税种如何选择，理论与实践都是相对缺乏的，并且现在研究中观点也不尽相同。本文试在我国税收管理体制研究成果的基础上，总结出作为地方税主体税种的特点：税基宽厚、税收规模较大对经济具有适度的弹性；税基稳定；符合受益原则等，分析了我国地方税体系、中央与地方政府

3、财政关系和地方税税种的现状，包括近几年中央税收入和地方税收入情况等，总结出地方税主体税种确立的影响因素，例如经济发展水平与经济运行机制；一征收管理水平；税收立法精神和制度安排等，通过借鉴国外典型国家(例如美国、德国、波兰、日本等)地方税主体税种的实践经验，并根据我国特有的国情和需要明确目标：财产税应建设成为我国地方税的主体税种，提出建议来确立我国地方税主体税种，完善地方税体系的构建。关键词：分税制；地方税；地方税主体税种；财产税AbstractIntheearly1990s，Chinabeganthemarket·orientedreformofeconomicsysteminprovinc

4、es，autonomousregions，municipalitiesandplanedmunicipalities．nleimplementationsofthetaxsysteminthefinancialmanagementsystemareasfollows：Centralandlocalgovernmentsinaccordancewiththedivisionofpowerandreasonableexpenditurestodeterminethescopeoffinancialdepartmentsatalllevels；inaccordancewi廿1thelocalaut

5、horitiestocombinetheprincipleofdivisionbythecemralandlocaltaxrevenue；onthebasisofrevisethecentralfiscalrevenueandlocalfiscalrevenue，correspondingadjustedtheinter-governmentalfiscaltransferpaymentstothenumberandform；thecentralandlocalgovernmentsshouldbereportedinaccordancewiththebudgetforthenewcalib

6、er．Thatthepre-reformcentralgovernmenthighlydependentonthefinancialsituationoflocalgovernmentsischanged．However,aftermorethanadecadeofsocio-economicchanges，althoughthelevelofthelocalgovernmentlevel，theinstitutionalinnovationhasneverstopped，ahighdegreeofcentralizationofpowerinthecentralcases，lackoflo

7、calfinancialresources，inadequatesupplyofpublicgoods，lackofefficiencyoffinancialexpenditure，unfaimessoftransferringpayments，theseriousimbalancebetweenlocalgovernments，laggingfarbehindoflocaltaxreform，unpossi