地方税主体税种的选择问题研究

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1、专业硕士学位论文地方税主体税种的选择问题研究培养单位：财政税务学院学科专业：税务作者姓名：裴蓓指导教师：史兴旺ResearchonthechoiceofthemaincategoryoflocaltaxsystemADissertationSubmittedforProfessionalDegreeofTaxationCandidate：PeiBeiSupervisor：ShiXingwangSchoolofEconomicsCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人

2、在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外，本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全同意首都经济贸易大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为

3、目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要1994年的分税制改革之后，我国的地方税体系一直处于不健全的状态。营改增之后，地方税主体税种缺失，现存的地方税种数量虽然多，但是税收收入占比低，处于零星分散的状态，难以为地方政府提供持续稳定的收入。主体税种在地方税体系中占据主导地位，是影响地方政府财力的重要因素，选择和培育地方税主体税种是构建成熟地方税体系的关键。十九大报告提出：“

4、深化税收制度改革，健全地方税体系。”在这种形式下，对地方税主体税种的选择问题研究具有重要的意义。本文分为六个部分。第一部分为导论，主要介绍了选题的背景以及意义，其中还涉及研究使用的方法和创新点。第二部分为地方税的相关理论。主要包括地方税和地方税主体税种的概念界定，以及财政分权理论和税种划分理论。第三部分为我国地方税体系的现状及问题。通过具体的数据对地方税种的构成、收入规模和收入结构进行分析，发现我国地方税体系存在地方税主体税种缺失、地方税收入占地方财政收支比例呈下降趋势、税收权限过窄等亟待解决的问题。第四部分为地方税主体税种选择的国际经验与启示。通过分析美国和日本地方税体

5、系及其主体税种的情况，以及部分OECD成员国税收自主权的划分概况，得到我国完善地方税可以选择财产税作为地方税主体税种、中央释放部分税权使得地方拥有适度的税收自主权、财权划分的基础是科学合理的划分事权等启示。第五部分为地方税主体税种选择的可行性分析。在不同的税率水平下，模拟测算经营性房产和非经营性房产的房产税收入，得到房产税可以成为地方税主体税种的结论；模拟测算将资源税全部划分给地方，并且在全国范围内开征水资源税后资源税税收水平，得到资源税可以成为地方税主体税种的结论。第六部分为地方税主体税种的选择的最佳方案。远期目标是以房产税作为地方税主体税种，通过均衡房地产流通和保有环

6、节的税负、合理设置保有环节房产税的税制、完善不动产统一登记制度来实现，并且从纳税人、法律、技术等角度分析了近期内房产税不能成为地方税主体税种的原因。近期目标是以资源税作为地方税主体税种，应当改革资源税的计税方式和税率，扩大资源税的征税范围。近期内解决地方财力不足还需要合理的界定中央和地方的事权、适当扩大共享税的地方分享比例、进一步完善财政转移支付制度等其他的配套措施。关键词：地方税；营改增；地方税主体税种IAbstractSincethereformofthetax-sharingsystemin1994,thelocaltaxsysteminChinahasbeenin

7、anunsoundstate.Afterthereform,therelocksofmaintaxesinthelocaltaxsystem.Althoughtherearemanylocaltaxtypes,theproportionofthesetaxesintaxrevenueislow,anditisinascatteredstate,anditisdifficulttosupportlocalgovernmentswithcontinuousandstableincome.Themaintypesoftaxesint