2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结

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1、本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网(xuekuaiji.com)是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛(bbs.xuekuaiji.com)和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损

2、益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息)　　投资收益　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)　　贷：投资收益借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)c.期

3、末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益应收票据a.取得借：应收票据（面值）　　贷：主营业务收入等应交税费-应交增值

4、税（销项税额）b.到期收回借：银行存款　　贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款　　贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com　　贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款　　贷：银行存款c.收回货款借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用　　贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款预

5、付帐款a.付款借：预付帐款　　贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：预付帐款c.预付货款本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com借：银行存款　　贷：预付帐款2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结(6)来源：考试大   【考试大：中国最给力的教育考试网站】   2011年2月21日坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷

6、记资产减值损失）a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备　　贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款　　贷：坏帐准备本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com借：银行存款　　贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款　　贷：坏帐准备存货发出计价方法a.个别计价法b.先进先出法c.全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实

7、际成本=发出数量×加权平均单价d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本实际成本法（科目：原材料在途物资）a.款货两清借：原材料　　贷：银行存款等b.款到货未到借：在途物资　　贷：银行存款货到验收入库本资料上传于学会计论坛：http://bbs.xuekuaiji.com借：原材料　　贷：在途物资c.发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料计划成本法科目：材料

8、采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款b.验收