风险导向国家建设项目审计模式地研究

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1、风险导向的国家建设项目审计模式研究摘要由于我国审计制度建立较晚，审计部门又是以政府监督机构的形式出现在改革开放的政策背景下，拥有一定的行政权威，长期以来，人们对国家审计风险认识不足。对国家建设项目审计来说其审计对象不仅仅局限于被审计单位提报的会计账表，审计范围和审计技术方法等方面也与注册会计师财务审计不尽相同，国家建设项目的审计风险不同于注册会计师对企业财务报表的审计风险。从目前国家建设项目审计的实践上看，我们现在搞的审计既不是账项基础审计，也不是内控导向审计，更不是风险导向审计，离科学的范式还有一定的距离

2、。基本建设投资属于高风险领域，作者拟通过分析国家建设项目审计面临的风险，在现有审计资源稀缺的现实条件约束下，借鉴国际上先进的现代风险导向审计理论，将现代风险导向的理念、思路应用到审计实践中，将审计的视野扩大到被审计单位和建设项目所处的外部环境，并将风险管理贯穿于审计工作的全过程，尝试构建风险导向的国家建设项目审计模式。以期有效配置审计资源，把有限的审计力量集中在高风险领域，降低审计风险，为审计机关提高国家建设项目审计的效率和质量提供科学合理的建议。本文包括以下几部分内容：第1章绪论，主要论述风险导向的政府投

3、资建设项目审计模式的研究背景，并对国内外相关文献进行综述，界定研究问题的范围以及研究思路框架等。第2章风险导向的政府投资审计模式的构建，首先介绍理论基础一系统理论与战略管理思想、风险管理理论，比较了国家建设项目审计与独立会计师财务报表审计的差异，探讨了构建风险导向的国家建设项目审计模式的必要性和可行性，在此基础上，构建风险导向的国家建设项目审计模式。第3章国家建设项目审计风险的识别与评估，在了解国家建设项目概况的基础上，对国家建设项目战略决策风险进行初步识别和评估；对国家建设项目的相关流程进行分析，分析剩余

4、风险，识别、评估整体层面和认定层面风险。第4章国家建设项目审计风险应对，针对前面识别和评估出来的风险确定审计策略，制定针对国家建设项目整体层面风险的总体应对措施，针对国家建设项目认定层面风险的应对措施，完成审计工作。第5章案例，结合机场扩建项目审计，介绍风险导向审计模式的运用，并分析运用中存在的问题。第6章结论与启示，通过以上分析研究得出风险导向的国家建设项目审计模式的必要的也是可行的，指出研究的局限性并提出后续研究的建议。本文的创新点是将风险管理理论应用于政府投资建设项目的审计，借鉴国际大会计师事务所摸索

5、、开发并应用于企业财务报表审计的现代风险导向审计模式，构建了风险导向的政府投资建设项目的审计模式，并运用构建的审计模式分析了具体审计案例。关键词：国家建设项目；审计模式；风险导向审计2Studyonrisk-orientedauditmodelofNationalconstructionprojectAbstractAsaresultofthelateestablishmentofChina'sauditsystem，theauditdepartments，whichcomefo柏intheformofth

6、egovernmentsupervisorybodyandagainstthebackgroundofreformandopening-uppolicy,possessacertainamountofadministrativeauthorities．Foralongtime，peoplehavebeenhavinginsufficientunderstandingsandpayinglessattentiontotherisksofthenationalaudit．Fortheauditofnationa

7、lconstructionprojects，theauditedobjectisnotonlylimitedtoaccounttablesreportedbytheaccountingunits，butalsodifferentintheauditscopesandaudittechniquesfromacertifiedpublicaccountant．Thenationalconstructionprojectshavedifferentauditrisk毓theregisteredaccountant

8、sinauditingthefinancialstatementsofbusinessrisk．FromthecurrentpracticesofconstructionprojectauditpoiIltofview,theauditwealedoingnowisnotaccount-based,notintemalcontrol—orientedandcertainlynotrisk-oriented．Its