中国铁通吉林分公司内部控制的分析与完善分析

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1、4．5建立合理的监督机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．435结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一45参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯46独创性声明⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．48学位论文数据集⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．49得我国电信企业逐步向具有较高管理水平和运营水平的与国际先进电信运营商不断接轨的现代化大型企业集团迈进。然而，电信行业多年的高速增长在最近几

2、年隐隐出现拐点，2005年一季度，电信业出现十多年来首次一位数增长，且连续4个月业务收入增幅低于GDP增幅，最低值下探到7．9。专家预言，电话用户将在数年内趋于饱和，整个行业的主要业务即将进入饱和期。随着话音业务走向低值化和微利化，固网和移动网运营商同时出现增量不增收现象。失去了用户规模增长原动力、面对着传统业务萎缩危机的中国电信企业，面临着一个关系到未来生存和发展的战略抉择一转型。必须认识到，转型既源自于电信企业寻求业务收入新增长点的现实需要，更有着深刻的技术、商业和产业变革的背景。我国电信企业

3、在转制和转型过程中，不可避免的要涉及到管理体制、管理架构、业务流程等等管理方面的创新，甚至企业文化也要跟着变化。而在这一重要时期和重要转变过程中，内部控制成为我国企业关心的热点，国内已经隐隐约约的出现了以加强内部控制为手段，通过完善公司治理结构，规范公司运作，提高公司管理水平，从而降低公司风险，保护公司资产安全，确保公司合规经营，实现公司经营目标的管理实践活动的浪潮。这股浪潮必将有利于完善社会主义市场经济，增加企业效益，支持经济增长，保护投资者利益，改善投资环境。内部控制作为重整电信企业管理体制和

4、运营机制的一个重要手段和方面，应该发挥更大的作用。1．2内部控制的发展现状1．2．1国外内部控制的发展现状能打开。在法老统治的古埃及，就已存在内部牵制的萌芽。当时，每当将货币存入银库前，首先要由监察官当场监视货币的装运情况，并做好记录：进银库时，再由记录官登记每批货币的数量和金额。这种货币的入库过程，需经监察官和记录官几个环节的做法，实际上就蕴藏着内部牵制的最初形式。我国西周时代，内部牵制制度己基本形成。周王朝管理者为了防止掌管财物的官吏贪污盗窃或弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制和交叉考核等方法

5、，达到了“一毫财赋之出入，数人耳目之通焉’’的程度。早期内部牵制，大体来说可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类，如表1-1所示：表1．1早期内部牵制．类型机制实物牵制例如：两人共同拥有一个装满珠宝的保险箱，为了防止对方私吞财务，两人各自配置了一把不相同的钥匙，只有同时使用这两把钥匙，才能够打开保险箱。机械牵制例如：保险柜的门必须要按照一定正确的程序才能够打开。体制牵制例如：采用多重控制的方法吗，来预防错误和防止舞弊发生。簿记牵制例如：定期将明细账和总账进行核对。内部牵制就是指一个人不能

6、完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交又检查或交叉控制，以便相互牵制，防止错误或弊端。这就是内部控制的雏形。(2)内部控制制度阶段在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，可以说是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。1949年美国会计师协会的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的必要性》的专题报告，对内部控

7、制首次做出了如下权威2定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。"此定义中不仅包括与会计和财务部门直接有关的控制，还包括预算控制、成本控制、定期报告、统计分析、人员培训及内部审计等，以及其他领域的一些活动。因此，西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这二者是不可分割的、相互联系的。所以在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念。(3)内部控制结构阶段进入20世

8、纪80年代以来，内部控制的理论研究又有了新的发展，人们对内部控制的研究重点逐步从二般涵义向具体内容深化。其标志是美国CPA于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》(SAS55)。在公告中，以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度’’，并指出：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。’’认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序。明确了内部控制结构的三要素的内容：①控制环境：所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策