【6A版】集团公司商贸业务单元财务审计工作指南.doc

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1、7A版优质实用文档集团公司商贸业务单元财务审计工作指南第一条为规范商贸业务的财务审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内部审计办法》，制定本指南。第二条本指南所称商贸业务财务审计，是指审计中心对集团及各下属企业、控股公司和联营公司等独立企业或集团内部各相对独立的成本中心、利润中心所从事的商品物资（不包括固定资产）的采购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理等各个控制环节和控制功能、程序、记录等各控制手段的有效性、真实性、合理性和合法性等影响财会控制的事项进行的审计监督。第三条商贸业务审计

2、的目的是：（一）监督审查期内所有货物的采购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、销售各环节活动的真实性、合法性，确保经营方针、政策的贯彻执行，以及评价内部控制制度的完善程度，促进加强购销存管理；（二）检查采购与销货预算计划和采购资金、库存资金、销货资金及营业现金流量预算计划的执行情况；（三）查实采购、销货、库存货物的品种、质量、数量及金额的真实性和正确性；（四）监督审查购销过程中严格执行国家政策法令、财经法纪和集团的预算制度及履约情况；（五）揭发和防止购销过程中出现的投机倒把、营私舞弊、贪污盗窃及各种

3、损失浪费等错弊现象。第四条采购业务内部控制系统的审查（一）采购内部控制制度主要相关内容包括：1．计划预算管理制度；2．采购制度；437A版优质实用文档7A版优质实用文档3．采购与验收制度；4．发货制度；5．储存保管制度；6．进货凭证和付款管理制度；7．调拨与退料制度；8．货物收、发、结存设帐控制制度；9．货物收发凭证连续编号、复写纸套写以及填制传递管理制度；10．消防安全及保险制度；11．采购管理报告及采购分析制度等。主要内部控制制度控制要点参见附录。（二）审查的重点内容1．检查采购计划预算编制、审批及

4、其执行情况；2．检查、评价采购合同的签订及其执行情况；3．检查、评价采购所涉及的业务部门和业务环节的职责分工情况；4．检查、评价采购业务过程的手续制度，主要包括请购、订购、验收、付款和记录等各环节；5．检查、评价货物购进会计核算控制，查明是否经常进行帐簿登记和核对。（三）审查的方式对上述货物购进内部控制系统进行审查、评价，可用两种方式同时或选用一种进行：1．逻辑评价，就是以货物采购业务的某种标准控制系统、模式与企业实际制订的相应内部控制系统进行比较、评价，找出其逻辑缺陷；437A版优质实用文档7A版优质

5、实用文档2．符合性测试，可选用帐务追索和实务追索两种方法。前者是按货物购进业务的帐务处理系统，检查、评价货物采购业务内部控制系统的实际缺陷，详见第4号指南；后者是顺着企业正在进行的采购业务，跟踪采购内部控制系统是否实行，从而发现其实际缺陷。第五条采购预算（计划）业务处理的审查（一）审查目的1.了解采购预算（计划）的编制、编制预算的资料来源、内容是否确实可靠；2.核查采购预算是否与销货预算相配合，销货预算变更后，是否调整采购预算；3.采购预算是否确实执行，差异原因是否查明。（二）审查重点与程序获取请购单、

6、采购预算表、销货预算表和购销存计划表作如下审查：1.预算编制审查（1）采购预算的编制是否与销货（需用）预算相配合衔接。采购预算是否考虑存货政策和采购政策，是否考虑存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及请购点、经济批量等因素；（2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。2.实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制；是否机动配合销货和管理使用及库存而作出适当调整。3.实际采购与预算产生的量差和价差有无查明原因，并作出适当的记录和调整。第六条请购业务处理的审查（一）审查目的1.了解请

7、购业务是否依规定办理；2.审核请购是否与预算符合，并依授权权限核准；3.请购内容是否作出良好的台帐登记控制。437A版优质实用文档7A版优质实用文档（二）审查重点与程序获取请购单、安全存量控制表等，作如下审查：1.各种类别商品（货物）是否由负责请购的部门和专人开立请购单，并依授权核准后办理采购事宜；2.请购单是否连续编号，空白和作废的请购单是否妥善保存；3.请购单内容填报是否详实，并经授权主管人员签批；4.请购单上的货品规格、数量、质量等如有变更，是否经授权主管领导批准；5.紧急采购是否经常发生，其原因

8、是否充分适当；6.请购数量是否有预算，是否配合库存需要或售卖需要或自用需要。第七条货物采购合同签约业务处理的审查（一）审查目的：以国家《合同法》和集团《合同管理办法》等为依据，检查评价采购合同的适用性、合法性和执行情况。（二）审查重点与程序1.审查合同内订购的商品货物及其品种、规格、数量、质量、交货期及价格是否符合采购预算计划的要求和销售、使用部门的请购需要，并适合销售或使用进度安排；2.审查订购货物的价格是否合理，交货方式和结算方式是否适