伟世通公司内部控制系统分析

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1、上海交通大学MBA学位论文伟世通公司内部控制系统研究第一章内部控制概述1．1内部控制基本概念1.1.1内部控制含义内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的，较为完整的体系。在传统概念上，内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于

2、管理控制。1995年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率，财务报告的可靠性，遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。与传统的内部控制概念相比，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理，经营活动中实现效率和效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时，全程的控制观念。1.1.2内部控制目标传统意义上，内部控制的目标被定义为：确保单位经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。而巴塞尔

3、委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动，在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性，完整性和及时性。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。在操作性目标中，经营的“效果”是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的，经营的“效率”是根据实际产出与实际投入比较而言的。此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。1.1.3内部控制作用1上海交通大学MBA学位论文伟世通公司内部控制系

4、统研究在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：(1)保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。(2)有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管

5、理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。(3)维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。(4)促进企业的有效经营。健全有效的内部控制可以把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作业绩，再配合合理的

6、奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。1.1.4内部控制流程由于内部控制许多方式是体现在业务层面上，从业务程序入手有利于加速企业内部控制整体标准，因此业务程序的控制相当重要。内部控制流程可以分为：构造业务循环模型、分析常见弊端、提出内部控制要点、设计内部控制文本。(1)构造业务循环模型业务循环是周而复始的过程，不同类型的企业，业务循环的构造也不尽相同，因此在构造企业业务循环时要根据企业的业务规律的特点。以业务循环分类有多种模式：包括货币资金循环、实物资产（存货、固定资产）循环、筹资与投资循环、工程项目循环、采购与付款循环、销售与收款循环等

7、。在设计业务循环模型时应须遵循以下要求：○1业务流程设计要反映企业经营活动的全貌，符合企业经营的特点。○2以价值运动为主线，以资金流为中心。○3满足审计方法的使用。2上海交通大学MBA学位论文伟世通公司内部控制系统研究根据以上要求，遵循以现金为中心，以价值活动为主线来设计业务循环模型的方法，并在对企业业务模型构造的基础上，对其每一个业务循环在进行作业构造。(2)分析常见弊端在业务循环模型构造的基础上分析该业务在运行中可能出现的错误和弊端，这个过程实际上是风险评估。业务循环风险来自记录错误、违反会计政策、非法交易、资产流失等因素