基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究

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1、武汉理工大学硕士学位论文基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究姓名：徐芬申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：肖全芳20081201摘要税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。因此，企业的税收筹划活动是企业财务管理活动的一部分，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，为实现企业财务管理目标服务。对企业而言，一方面税收筹

2、划可以使企业直接或间接降低税收成本，尽可能的降低企业税收负担，提高企业的获利能力和投资回报率，使企业的生产经营处于良性循环之中；另一方面税收筹划可以促使企业合理安排其经营管理活动，特别是财务管理活动，实现资源的有效配置，实现企业价值最大化或股东价值最大化的目标。因此，税收筹划不只是在税负上避重就轻，更重要的是通过纳税方案的优化选择，有利于合理利用资源，增强企业纳税意识，从而促进其社会目标的实现。而企业所得税作为国家参与企业经济利益的分配的一个税种，贯穿于财务决策的始终，制约着企业的会计收益和企业目标的实现，而且它的税源广，税负弹性大，具有很大

3、的筹划空间，是企业开展税收筹划的重点。本文主要采用定性分析和定量分析相结合，并在案例部分采用对比分析的方法。论文主要以新所得税法为立足点，充分解读税法的立法精神，通过对企业财务管理的筹资、投资、营运、利润分配的各个环节进行分析，寻求所得税的筹划点，并通过案例的对比分析，为企业所得税税收筹划的具体实施提供可行方案。这些方案在理论上确实可以减少企业的支出，或者为企业获得延迟纳税的好处。其中，筹资筹划着重于资本结构和融资租赁的分析；投资筹划着重于投资的组织、投资地区、投资行业和投资方式的分析；营运筹划着重于所得税率、成本费用、收入的分析；利润分配筹

4、划着重于分配时间的分析。由于税收筹划有风险，如何规避或减小风险对税收筹划的影响，本文建议采用实物期权的观点，从而减少所得税筹划的风险，充分利用这些风险因素隐藏的价值，提高税收筹划方案的确定性和价值。关键词：财务管理所得税税收筹划实物期权AbstractTaxplanningisaplanningandarrangementwhichtaxpayersmaketominimizetheirtaxcostandthusmaximizethecorporateorshareholders’wealthybytakingadvantageofthet

5、axpreferentialpolicyandtaxpayers’rightinaccordancewiththetaxationlaws．Sotaxplanningisapartoffinancialactivity．Itmustobeythewholearrangementoff'mancialmanagementunderthewholefinancialcircumstanceinordertorealizethefinancialobjective．Tocorporate，ononehand，taxplanningcallreduc

6、etaxcostto嘶ngdownthetaxloaddirectlyandindirectly．Andinthisway,theprofitabilityandreturnoninvestmentcallberaisedtomakecorporatemanagementinpositivecircle．Ontheotherhand，taxplanningcanimprovemanagementespeciallyfinancialmanagementtoallocateresourceefficientlyinordertorealizet

7、heobjectiveofmaximizingthecorporateorshareholders’wealthy．SotaxplanningCannotonlyreducetaxburdenofacorporate，butalsocanallocateresourcesinaproperwaybychoosingtherighttaxplanningstrategyandenhanceawarenessoftheneedtopaytax．Inthisway,thesocialobjectivecanberealized．Asoneofthe

8、taxesbywhichourcountryparticipateindistributingcorporaterevenue，corporateincometax