注会审计答疑汇总问题一.doc

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1、注会审计答疑汇总问题一　　【问题1.】这两年审计考试难度越来越大，考了很多的会计知识。该如何应付审计里面的会计知识呢?　　【解答】自2003年审计考试风格改变以来，审计考会计的问题就难倒了不少考生。现在审计考试已不再回避相关会计知识，因为审计的基础就是会计，注册会计师要依据《企业会计准则》和《会计制度》的规定对被审计单位的会计报表进行审计，所以，必须具备扎实的会计知识，在前两年的审计考试中涉及了较多的会计制度讲解的内容。2005年的审计教材中增加了《关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(四)——二○○四年五月二十八日》

2、，应引起大家的关注。可以答疑板上的“答疑精华区”来查看相关内容。如果会计知识不扎实，实务中，审计业务是难以开展的，只有二者结合起来进行考核，才能更好地体现作为一名注册会计师所应具备的能力，这也是以后命题的方向。从这两年的趋势来看，审计考试考核到的相关会计知识还是有所偏重的，按分值划分，大致可以概括如下：　　一、日常业务的会计处理(50%～60%)　　应收账款、收入、存货、固定资产、无形资产、费用确认　　二、特殊业务的会计处理(40%左右)　　包括投资业务、或有事项、日后事项、会计估计变更、会计政策变更、会计差错更正　　三、较少涉及的

3、会计知识(5%以内)　　现金流量表、合并会计报表、外币业务　　在这些会计知识中，日常业务的会计处理可以说是每年的必考内容，是必须深入掌握的；而投资业务、或有事项等特殊业务并非每个企业都有，但从审计实务来说，这些内容也应当熟练掌握。而对于现金流量表等特殊业务的会计处理，因为其难度确实比较大，审计考试所占分值不会太高，这些内容如果考，一般仅就审计教材所提及的内容进行考核，因此只需以审计教材为准即可。　　【问题2】注册会计师审计涉及的当事人有哪些，他们的关系如何？实务中，审计业务是如何委托，审计人员又如何接受委托？　　【解答】注册会计师审

4、计涉及三方当事人：委托人、审计人员和经营者。　　根据现代股份制企业的运行机制，因为经营权和所有权的分离，委托人和经营者不再是同一人，委托人为企业所有者，即股东，经营者也就是企业董事和经理人员等，审计人员即会计师事务所的注册会计师，他们的关系如下：　　实务中，对于股份制企业，由于委托人(股东)比较分散，通常难以直接由股东提出聘请会计师事务所进行审计，因此实务操作中，通常是由董事会提出委托会计师事务所进行审计的聘任请求，然后经由股东大会批准，并由企业的法定代表人签署委托书。对于非股份制企业，则直接由企业负责人提出聘请会计师事务所，并与其

5、签署业务约定书。　　根据我国《注册会计师法》的规定，注册会计师不能直接承接任何业务，注册会计师的业务必须通过其所在会计师事务所统一承接，然后由事务所委派某位注册会计师执行审计业务和其他业务。　　【问题3】审计目的中的合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。其中所指的企业会计准则和企业会计制度是否只是财政部门制度的各项《企业会计准则》和《企业会计制度》？　　【解答】根据2003年7月1日起施行的《注册会计师执业规范指南第5号—审计报告(试行)》，国家颁布的企业会计准则和相关会计制度是指由国务院财

6、政部门制定的在全国范围内统一执行的企业会计准则、企业会计制度(包括被审计单位适用的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等)、有关问题解答等规范性文件。　　【问题4】在一般审计目的中，公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。为什么公允性只强调在所有重大方面公允反映？　　【解答】按照相关会计准则等法规的要求，企业应当按照相关会计准则、会计制度进行计量、记录、确认、报告。但在进行账务处理时，一方面，由于业务量庞大，企业很难保证每一笔业务的会计处理都是符合要求的，但从会计报表使用者

7、利用会计报表进行判断和决策角度看，即使会计报表存在一些不重要的会计差错，也不影响报表使用者利用已审计会计报表进行判断和决策；另一方面，按照不同的会计规范，同一业务可能有不同的处理结果，企业的会计核算不存在“绝对正确”的会计报表。因此对于公允性，注册会计师的审计意见应当合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，也就是说，公允性描述中的“重大”是以错报是否会影响报表使用者的判断和决策为标准。　　【问题5】注册会计师的审计意见应当合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，是否就意味着注册会计师的审计意见应当对会计报表的可靠

8、性负责?　　【解答】不是。　　就谁对会计报表可靠性负责的问题，我们需要站在两个角度考虑，即：审计责任和会计责任。被审计单位管理当局签署会计报表，就应当对会计报表的合法性和公允性负责，这属于会计责任；而注册会计师进行审计，目的在于查明会