广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首页.doc

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1、《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》首页鉴证报告类型√□无保留意见的鉴证报告□保留意见的鉴证报告□无法表明意见的鉴证报告□否定意见的鉴证报告客户企业所得税征收方式√□查账征收□核定征收经审查客户主营业务是否发生重大变化客户全称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称事务所在地税局的纳税人编码事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码税收管理员的审核意见签名

2、：审核日期1广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于实行核定应税所得率征收的单位）报告文号：备案号：XXXX：我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕

3、30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：[提示：主要披露以下内容]（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性[提示：17（1）有关评述应与国家税务总局印发

4、的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次企业提供资料清单：——一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“索引号：1—5 页次企业内部控制制度调查问卷 ：”；（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；]（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况[提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007

5、年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。][提示：第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”也可以采用以下表述，主要披露以下内容]（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价（包括但不限于以下内容）：与企业所得税有关的内部控制制度项目名称相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度的设计是否恰当对内部控制进行测试是否发现没

6、有得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是否是否是否高低现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度17对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部

7、控制制度1.2.……[提示：（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，以下情况不得出具无保留意见的鉴证报告：①对适用“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，评述其与收入核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”；②对适用“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，评述其与成本费用核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”；（2）如果委托人未建立与企业所得税核定征收方式相适应的的内部控制（例如“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人未建立与收入核算有关的内部控制制度），或相应的内部控制制度

8、的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对影响企业所得税申报可靠性的内部控制