安徽省中小会计师事务所运营效率-研究

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1、第一章引言法对各个要素进行差量分析，给予了明确的指导。(3)有利于推动审计市场健康有序的发展。中小会计师事务所自身运营效率的提高，可以提升整体的竞争力，避免不正当竞争行为的发生，有助于我国审计市场的良性运转。二、国内外研究现状对于运营效率的研究，国内外相关文献均采用多投入和多产出指标来衡量会计师事务所运营情况。(一)国外相关研究综述对会计师事务所运营效率的研究，国外相关文献采用DEA方法研究不多，多从其他角度衡量事务所运营状况，我们以下仅从采用此种方法对事务所进行研究的文献进行简要综述。BankerR．D，Cham

2、esA(1984)等【4】采用DEA方法，将非固定报酬扩大到BCC模型展开对企业的运营效率研究。Banker和Chang(2002)[51采用数据包络分析和回归线性模型结合1997．1999年三年数据的面板数据进行分析，关注IT对事务所运营效率的影响。认为IT行业的迅速发展提高了会计师事务所的运营效率。Lee等(2005)等‘61对2005年173家中型审计公司进行DEA分析，从综合技术效率、纯技术效率和规模效率角度对各家公司进行比较，认为仅有小部分审计公司运营相对有效。RajivDBanker(2005)t7】采

3、用数据包络分析方法对美国排名前100位会计师事务所中较为靠前的64家展开研究，选用了1995．1999年5年的行业数据，从技术进步影响、生产率发展变化以及相对效率方面进行比较。Banker和Chang(2007)等‘81采用DEA方法对美国排名前100名的会计师事务所1995．1998年4年数据进行研究，用总收入与总输出数据来估算技术和配置效率低下。认为美国的公共会计行业在配置效率较低的情况下运行，在面对不断变化的市场中，并没有做到充分利用人力资源和节约成本。Changeta1．(2008)【9】通过美国58家会计

4、师事务所相关数据进行DEA方法和线性回归模型分析，得出在塞班斯法案实施后，无论样本中是否包含Bi酣3安徽省中小会计师事务所运营效率研究会计师事务所，整体运营效率都得到较高提升。HChang(2009)等【lo】采用DEA方法对2003．2004年美国前百名会计公司进行规模报酬与技术效率分析，认为非常大的会计(第一层)公司显示规模报酬不变，较小的会计公司呈现规模报酬递减。(二)国内相关研究综述陈虹儒(1995)illl首次运用数据包络分析方法对台湾地区的会计师事务所进行了深入的研究，对该地区的事务所运营效率进行划分。

5、认为衡量一个会计师事务所发展潜力与现状可以由其运营效率反映出来。Ting．WongCheng(2000)等【121运用DEA方法，结合TOBIT回归模型，采用1994年台湾地区会计师事务所相关数据进行分析，得出台湾地区存在投入冗余现象，认为公司的规模、CPA年龄、审计服务集中度，以及对员工培训支出比率对事务所运营效率都有积极影响，且有分支机构的事务所效率要低于那些没有任何分支的事务所。耿建新和周红(2005)等【13】人根据审计市场的经验数据从事务所占有的市场份额、客户数目、平均客户规模以及业务收入比等方面衡量双方

6、差距，得出国内所与Bi酣@差距存在并且较大。指出中国审计市场中的会计师事务所与国际Bi94相比不仅在自身规模上比较小，客户规模也比较小，相对于上市公司，规模更小，所以本土所在很多方面无法与国际所进行抗衡。蔡春和唐滔智(2008)[141用生产函数的基本原理，对我国会计师事务所的规模报酬与效率进行了分析，采用2005年与2006年业务收入与劳动力投入相关数据进行分析，得出我国会计师事务所处于规模报酬递减阶段，认为是由于我国审计市场容量有限以及会计师事务所数量过多竞争激励导致。许汉友和汤谷良(2008)等【15】采用了

7、2005年排名前20强的会计师事务所的相关数据，运用DEA方法对会计师事务所展开研究。认为国内20强会计师事务所运营效率相比Bi94还有一定差距，但是也有运营较好的国内事务所。通过标杆学习对象，对会计师事务所进行有效排序，找出改进方向，提高我国会计师事务所整体运营效率。@Bi94：指世界上著名的四个会计师事务所，分别是普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)、安永(EY)4第一章引言曹强和陈汉文(2008)等【161采用DEA方法评估了审计生产状况，同时检验了会计师事务所的各项特征对审计生产效率的影响

8、，认为我国会计师事务所的审计生产效率状况不佳，杨永淼(2009)071首次将超效率DEA模型，引入文章中所用的DEA方法中，认为利用超效率DEA模型可以较好的将“有效"会计师事务所的效率进行比较分析。郭颖(2009)【18】运用DEA模型，通过对河北省2008年40家会计师事务所相关数据进行投入与产出效率分析，认为会计师事务所要提高审计质量和长远发展不仅要提