关于财务战略视角的税收筹划分析——以青岛海尔股份有限公司为例

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1、第一苹引言企业战略是通过对内外环境变化的识别为企业持续发展设计的可行方案，以适应新的环境。好的企业财务战略关系着企业整体战略目标的实现，决定着企业的兴衰成败。同时税收筹划是企业财务战略的重要组成部分，税收也随着经济的发展而日益成为财务战略中的关键因素，因此实施合法有效的税收筹划有助于企业战略目标的实现。财务战略与税收筹划互相作用，关系紧密：首先，财务战略与税收筹划目标一致。财务战略是为实现企业整体战略目标，在对企业内外环境研究分析的基础上，形成企业一段时期内的财务目标并指导企业财务活动的概括和描述。财务进行战略性活动的最终目标是利润最大化，实现利润最大包括两方面，即增加收入或减少支出。

2、对作为企业重要支出之一的税费进行筹划，可以实现减少税费支出的作用，从而有利于财务战略目标的实现。因此，企业制定财务战略和实施税收筹划都是为了实现整体战略目标，实现企业价值或股东财富最大化。另外，财务战略对税收筹划方向起决定性作用，税收筹划活动只能围绕财务战略的内容来进行。每个企业必然有属于它不同成长期的奋斗目标，例如扩大产品市场占有率、加大研发力度等等，为了实现这些目标，如何能够将企业有限的资源投入到效率较高之处，如何调动企业所有员工为之奋斗，又如何提高企业整体竞争力?战略正是解决企业为实现其目标并寻找方法的有力武器。财务战略同样是为了实现其财务目标而制定的具有导向性的方案，作为它的一

3、个组成部分，税收筹划必须在财务战略的框架下进行活动，脱离了财务战略的税收筹划或许可以实现税负最小化，但不一定符合战略目标要求。最后，税收筹划反作用于财务战略。税收筹划要服从财务战略，但某些时候由于客观环境的改变，例如税法及相关规定内容的改变，使得原定税收筹划方案不能实现或只能实现部分原定税收筹划目标，这部分的改变如果对于财务战略目标的实现具有重大作用，那么企业将调整或重新制定财务战略内容以实现财务战略目标，为实现企业整体战略目标提供可能。税收筹划具有一定的能动性，在某些无法改变且意义重大的客观因素产生时，在不违背企业整体战略目标的情况下，有时会改变财务战略内容。综上，基于财务战略视角对

4、税收筹划进行研究不同于其他切入点的税收筹划研究，更有利于企业战略目标的实现。并且财务战略决定着税收筹划的方向，包含着税收筹划，二者最终目标都是为了实现企业价值最大化，基于财务战略进行税收筹划具有战略意义。2第一章引言1．2研究意义及目的企业的管理从注重生产的管理转移到财务战略，使企业以较小的消耗获得较大的经济效益，促进企业控制费用、减少消耗，防止资金的浪费。财务战略指导企业财务如何开展具体的财务活动，它包括企业资金筹集、使用和分配等所有与资金相关的业务活动，是企业进行内部管理的中枢系统，渗透贯穿于企业～切日常经济活动，企业的兴衰成败与企业的财务战略息息相关。．正确的财务战略可以全面提升

5、企业竞争力，创造企业价值。目前我国税收制度和市场经济日益完善，企业间竞争日益激烈，税后收益开始受到关注，税后收益的增加是由于企业收入增加或企业支出减少形成的。税费是企业支出的一个重要部分，减少税费便成了企业增强竞争力、获得长远发展的一个重要方面，于是税收筹划在企业的市场竞争中得到了高度重视。企业充分及时掌握税收政策和税收相关法律法规内容，结合企业相对可行的财务战略，对企业的生产经营活动进行税收筹划，帮助企业在税法及相关规定的范围内，规避涉税风险，控制或减轻税负，以达到减少应纳税款或实现延期纳税，同时有利于实现企业财务的战略谋划，增强了企业的竞争力，实现了企业税后利润最大化或股东价值最大

6、化目标。本文以青岛海尔股份有限公司为例，以其2012年年报提供信息为基础，探索在财务战略的导向下该企业在实际运营中进行了哪些税收筹划，并说明基于财务战略的角度对税收进行筹划具有实际操作性，可以在提升企业价值的同时，实现更好的财务战略效果。青岛海尔股份有限公司的相关研究对于企业基于财务战略视角下的税收筹划具有指导和操作意义，有利于企业从不同角度减轻税负，增加利润，实现股东财富最大化。1．3研究思路及方法任何一个企业存在的目的就是为了实现价值最大化，为了实现这一目标，企业将避免一切可以减少的支出，包括税费。但依法纳税是每一个法人及公民的权利和义务，具有强制性，正如马克思所说，“国家存在的经

7、济体现就是捐税”，可见税收对国家的重要性。本文就从实现企业价值最大化为目标出发，基于企业财务战略，结合税法及相关规定，以青岛海尔股份有限公司为例，在分析了解其财务战略的基础上，以其2012年年度报表提供信息为依据，从投资、筹资和收益分配三方面对其税收筹划的内容进行研究，将财务战略和税收筹划有机结合。3第一章引言本文以青岛海尔股份有限公司为典型案例进行研究，主要采用案例分析、趋势分析法、比率分析法，从战略高度对该公司税收筹划进行分析。1．4研究内