【5A版】增值税PPT.pptx

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1、增值税基础知识——财务管理部分享背景介绍——税收环境的变化2016年5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税改革试点一、五证合一，各政府部门信息共享企业实行“五证合一”，个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一。一处作假，处处都得考虑到，稍有疏忽，就会被抓包！二、防伪税控网络开票系统升级现在开具的每一张发票上都有数据签名，税局都会进行验证，这在一定程度上遏止了卖假发票泛滥。但更重要的是：启用新系统后，发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中，方便购销方票面信息的双向比对。三、金税三期——首个全国统一的国地税征管应用系统上线金税三

2、期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。具有大数据和云计算功能，可以核查分析同一法人相关性、同一地址相关性；实时监控企业的进销环节以及库存数量；通过比对和追踪让虚开发票的、虚假抵扣的无处可逃，再次提醒你要规范一切税务操作。背景介绍——税务环境的变化一、增值税简介定义：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税计税原理：以销售额计算的增值税为销项税额，购进商品或服务已缴纳的增值税为进项税额，企业实际承担的应纳税额：应纳税额=销项税额-进项税额发票种类：（一）增值税普通发票一式两联，记账联和发票联，不可抵扣进项税额。（二）增值税专用发票

3、一式三联，记账联、发票联和抵扣联，可以抵扣进项税额。（三）增值税电子普通发票二、增值税发票的开具从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具以上三种。增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。二、增值税发票的开具发票抬头全称票面开具日期收票单位地址纳税人识别号收票单位电话开户银行发票票面金额开户银行账户开票备注开具发票申请单申请日期：年月

4、日发票性质：□增值税普票□增值税专票申请人：批准人：接收人：三、取得增值税票重点关注——票样公司信息填写必须完整准确必须要有发票专用章三、取得增值税发票重点关注注意发票类别项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；增值税专用发票要有发票联和抵扣联两张；增值税专用发票购买方全部信息都要填写齐全、准确，如果有问题，公司则无法认证抵扣；发票联和抵扣联加盖发票专用章；增值税普通发票开具只需填写名称及纳税人识别号。三、取得增值税票重点关注——最新要求《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件和解读：自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票

5、管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。处罚一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法

6、规予以处理：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共

7、和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、允许抵扣进项税的项目自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税