qj股份有限公司关联交易税收筹划与其风险分析

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1、专业硕士学位论文附表索引表4．1QJ股份有限公司2010年和2011年利润数据⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．17表4．2QJ股份有限公司所缴税种⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯17表5．1经营租赁方式下关联企业利益集团的纳税情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯27表5．2设备出售方式下关联企业利益集团的纳税情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯27VI专业硕士学位论文1．1选题背景及意义第1章绪论1．1．1选题背景市场经济条件下，企业是一个独立核算的追求利润最大化的市场经济主体。面对优胜劣汰这个残酷的市场定律，企业必须寻求一切合法手段节约成本增加利润。而

2、在企业的成本中，税收也占有了一定量的比例。在收入基本确定成本基本固化的基础上，由政府额外征收的税收成本又具有较大的弹性空间，这从客观上为税收筹划减少税收或追求企业整体效益最大化的实现创造了条件。纳税人可以通过对税收政策、税基和税率等的选择从而达到减轻税负的目的。虽然企业也已经认识到税收筹划所带来的巨大利润空间，但是很多纳税人只看到眼前的短期利益或仅仅是为了追求税负的最低而忽略了企业的长远整体发展。更有甚者，有些纳税人只考虑到降低税负带来的收益性，而对税收筹划风险却估计不足，结果造成企业触犯了法律的底线而带来更大的经济损失甚至

3、破坏了企业的良好形象。随着经济的发展，企业税收筹划的方式也越来越多样化。通过关联交易进行税收筹划更是受到各大企业的青睐。因此，对关联企业进行税收筹划及其相应风险的分析就显得意义非凡。基于以上原因，本文从关联企业间的交易内容出发，选取典型个案对关联企业税收筹划及其风险进行研究。本文采用定量分析和定性分析相结合、规范研究和实例研究相结合的方法，描述说明QJ股份有限公司与其关联企业在购销行为、投融资等的税收筹划方案，并分析各方案背后可能存在的风险，最后提出防范与控制措施。1．1．2研究意义一直以来，关联企业间交易以其错综复杂且具有

4、一定的隐蔽性的关联关系倍受国家税务部门的关注和监控。事实上，有许多关联企业通过关联方关系进行价格转移并实现利润或是税负的转移和分摊亏损。这些关联企业转让定价的税收筹划方法有些是合情合理的，有些确实也触犯了法律的底线，从而引起了相关政府部门的关注。2007年3月16日通过的《企业所得税法》就对关联方的交易做了明确规定。从中可以看出政府打击关联企业间交易偷逃税的决心。QJ股份有限公司关联交易税收筹划及其风险研究本文通过对QJ股份有限公司与其关联企业间交易的税收筹划及其风险的案例研究，其意义在于：1．有助于国家财税部门了解关联企业

5、税收政策的执行情况及其效果，从而发现税收法律制度的漏洞并对其进行调整和完善。2．供关联企业开展税收筹划并防范其风险作借鉴和参考。在现在企业越做越大的基础上，无可避免的会涉及到关联交易。而纳税人在对关联交易税收法律不熟悉的基础上，为了追求关联企业集团的整体利益通常会触犯法律。本文力求通过对企业关联交易的方方面面选取案例进行税收筹划并分析其风险，从而为关联企业开展税收筹划并防范其风险作借鉴和参考。3．税收筹划风险研究有助于增强纳税人的法制观念，从而从根本上遏制纳税人偷漏税的行为。国内大部分学者都集中在对企业的税收筹划研究，其背后

6、的税收筹划风险研究却很少。本文希望借此文章加强纳税人的法制观念。1．2文献综述及述评1．2．1国外研究状况1．国外对关联企业研究的文献综述随着社会经济的不断发展，企业也不断扩大而且企业的功能也不再通过单一的公司形式来完成，企业会像设立单独的部门一样设立单独的企业或通过股权投资、人事联合等形式形成一个庞大的蜘蛛网，这样就出现了不同形式的公司联合。如：【1】托拉斯(Trust)、卡特尔(Cartel)、辛迪j31](syndicate)、康采恩(Konzern)、企业集团(GroupEnterprises)等．与这些形式的公司联

7、合有着一定相似特征的关联企业也就是在这样背景下出现的。虽然各国很早就通过关联交易的形式存在着关联企业这一经济实体，但是各国很少对其做出法律认定或达成一致共识。德国对关联企业研究比较早，对关联企业的定义也可以说是最全面的。在德国《股份法》中，“关联企业包含了这样一些具有独立法律地位的企业，他们通过对其他企业的多数参股或通过相互参股、债法性企业合同等形式与其他企业实行联合，但它们不具备康采恩对企业进行统一管理的特征。”【21美国则在其官方财务会计规范文件《财务会计准则委员会公告第57号一关联方披露》中，指出：在一企业所涉及的各方

8、，如果其中有一方能够对其他方通过所有权等其他任何方式，在管理或经营等方面进行干扰控制或对其产生重大影响，从而使得交易的一方或多方能够追求自身单独利益，这样涉及的各方之间的关系就是关联企业关系。【3】日本的基本法律中虽没有给出关联企业的定义，但在其财务诸表规则中却详细的阐述了何为关联企业。该