我国上市公司审计质量问题分析

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1、点。笔者认为审计质量具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量，其核心是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。最后，论文从相关机构就我国上市公司审计质量现状的调查结果和已经曝光的典型失败案例两个外在的、间接的渠道，考察我国上市公司注册会计师审计质量低下的现状。第二部分：我国上市公司审计质量低下成因分析。该部分通过对CPA审计服务市场中审计需求、审计供给以及审计监管三个方面的分析全面剖析了我国审计质量低下的原因。首先，对我国CPA行业恢复和发展的过程和动力进行了回顾和分析并当前审计服务需求进行了深入的分析，研究表明，我

2、国对会计信息的审计需求，主要是由政府创造的，而非市场自发的内在需要，由于上市公司治理结构不完善、股票发行审核不合理、投资者观念不成熟等原因，利益相关方普遍缺乏对审计质量审计服务的自愿需求。我国审计市场中对高质量审计服务有效需求不足，造成CPA行业缺乏提高执业质量的动力。紧接着，从审计独立性、审计收费及审计人员素质几个主要方面深入剖析了供方不能有效提供高质量审计服务的原因。由于独立性是审计的本质和精髓，是高质量审计服务的保证和前提条件，独立性的不足是导致我国上市公司审计质量低下的一个主要因素，因此笔者重点分析了造成我国CPA独立性不足的深层次原因，

3、它们分别是：政府行政力量的不当干预、审计聘任制度的扭曲、会计师事务所组织形式的缺陷、审计市场结构的不完善、管理咨询业务的影响等原因。审计收费制约着审计成本，影响着审计程序和审计时间，最终必然影响审计质量。与国际会计师事务所相比，我国事务所收费明显偏低，这为审计质量的隐患埋下了祸根。审计人员自身的素质对审计质量的影响也是一个不容忽视的主要因素。注册会计师自身的职业道德是决定其行为取向的根本依据，而业务素质、专业胜任能力的高低直接影响到独立审计准则能否得到有效遵循，审计程序能否得到有效执行。然而，我国审计人员素质不高已成为不争的事实，由此而引发的审计

4、质量问题也就不足为奇了。最后，从监管体系不完善的角度探讨了我国CPA审计质量低下的原因。在需方缺乏对高质量审计服务的有效需求，而供方也不能有效地提供高质量审计服务的情况下，加强质量监管就显得尤为重要。笔者通过研究发现，由于审计质量监管体系不完善和惩治法规不健全等因素而最终导致了CPA行业法律风险和违规成本过低未能对事务所及CPA的机会主义行为形成有效的约束。第三部分：提高上市公司审计质量的对策思考。本部分主要针对以上分析的导致我国上市公司审计质量低下的原因分别提出相应的改进措施，以期望能够切实提高审计质量。审计质量问题是一个系统性问题，因此，治理

5、CPA审计质量的问题也不是一蹴而就的，而是一个复杂的系统工程，要从多方面共同入手，既要通过良好的制度安排，不断培育市场对高质量审计服务的需求，又要促进CPA行业对审计质量审计服务的有效供给，更要加强对CPA行业的有效监管和加大CPA行业的违规成本。首先，为促进审计服务的需求方产生对高质量审计服务的自发性需求，应进一步完善上市公司治理结构，改革股票发行审核制度，完善上市公司考核指标，转变投资者观念、培育成熟和理性的投资者。其次，为了促进供方对高质量审计服务的有效供给，应通过减少政府的行政干预、完善审计聘任制度、改革事务所的组织形式、将审计业务与咨询

6、业务相分离的措施来提高CPA的独立性：应进一步完善审计收费标准并加强对上市公司审计收费信息披露的监管；还应加强审计队伍的建设，不断提高审计人员的职业道德素质和业务素质。最后，为了提高审计质量的监管效率和效果，加大CPA行业法律风险和违规成本，一方面应进一步完善CPA行业法律责任，尤其是民事赔偿责任的法律法规，并加强对违规行为的处罚力度，另一方面应尽快完善我国CPA行业管理体制，充分发挥行业自律管理的作用，并促进监管合力的形成，避免重复监管、多头监管、效率低下的现象。关键词：注册会计师审计质量审计独立性AbstractSince1980s，theC

7、PAaudithas"playedanutterlyimportantroleinmaintainingtheorderofmarketeconomy,instabilizingandimprovingtheCapitalmarket，inprotectingthepublicbenefit．OurCPAcirclehasmadearapiddevelopment，butatthesametime，italsoemergesaseriesofshortages．W1廿lthefrequentexposureoffalseaccountingcas

8、esofthoselistedcompaniessuchasQiongmingyuan，Hongguang，Dongfangguolua