欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:32065353
大小:1.62 MB
页数:42页
时间:2019-01-31
《论中国银行业税制的公平与效率 (1)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、山东大学硕士学位论文论中国银行业税制的公平与效率税收对于促进银行业发展的作用是相当重要的。随着经济、政治形势的发展和竞争环境的改变,中国银行业遇到了前所未有的激烈竟争。中国银行业税制存在的问题,尤其是同国际上通行的税制不接轨的矛盾日益突出,影响了中国银行业的健康发展。因此,必须对中国银行业税制进行改革。本文主要围绕银行业税收制度如何实现公平与效率这一准则,对现行银行业税收制度进行分析,同时,借鉴国外银行业税收制度的现行的先进做法,提出我国银行业税收制度的改革思路和建议。、银行业税收公平与效率对增强银行竞争力和稳健性的意义(一)税收机制在银行经营中的
2、作用机理税收机制是指税收政策与税收制度相互联系与相互作用,推动其运行的有机体。税收机制能够通过银行业本身的税收、其他企业税收和涉外税收等各个子系统直接或间接地影响和制约银行经营能力、银行客户的偿债能力和国际收支状况,进而诱发或抑止金融风险。本节重点从理论上研究探讨税收机制对银行业本身及与银行经营密切相关的金融市场的作用机理和效应。I、银行税收的微观经济效应(1)课税对银行业本身的影响首先,课税将影响银行业的规模。政府对银行业所课征的各类税收,其最终负担都将落在银行机构的收益上,从而左右着银行业收益率的高低,制约和影响着银行本身的竟争力,也直接影响着
3、银行业的稳健发展。特别是在资本自由流动的条件下,如果银行业的税负高于社会其他行业,收益率过低,这将导致金融资本流向其它行业,从而造成银行业的萎缩;反之,如果银行业的税负过轻,其收益率高于社会平均利润率,‘则将导致社会资本流向银行业,造成银行业的过度膨胀,甚至无序发展和恶性竞争。因此,可以通过调节税收政策,来调节银行收益.山东大学硕士学位论文进而影响银行的经营规模。特别是在银行业开放环境中,通过采取鼓励性或限制性的税收政策来鼓励或限制外资进入本国银行业,进而促进和保护本国银行业的竞争力和金融安全。总之,银行税收能够通过调节银行业收益率的高低来影响银行
4、业的发展规模。其次,课税将影响银行业的结构。随着市场经济的发展,银行业本身已从单一的国有银行体系转变形成中央银行、商业银行、政策性银行、股份制银行、地方性新兴合作银行等组成的新型的银行组织体系,形成了多元化的银行体系结构。因此,政府可以利用奖限性的税收政策从商业银行、政策性银行、股份制银行的构成及业务发展等多层面上调节银行业的构成及发展,有利于实现对银行业的扶持与规范,促进银行业的稳健发展。最后,课税将影响银行业的风险程度。银行作为资金融通的中介机构,具有很大的风险性。银行的经营成果不仅要取决于日常收益(例如利息收入)是否正常,而且更大程度上还取决
5、于本金能否及时足额地回收。银行从资金贷出到回收所经历时间较长,期间,由于社会诸方面原因和债务人的经营情况发生了变化,作为债权人的银行业往往难以控制这种滞后的经营风险。特别是在权责发生制的税收会计核算制度下,在预定期内无论是否收到债务人的付款都要计作收入缴纳税收,这就不可避免地出现垫款缴税或者借款缴税的情况,而借款又会新的产生成本及费用,促使成本循环增大,最终产生入不敷出的金融风险。国家税收的存在,加重了银行业的风险程度。C2)课税对银行金融资产的影响首先,对金融资产的征税将影响金融资产的规模。一般而言,如果对投资者持有的金融资产以及获取的收益实行免
6、税或轻税政策,这将刺激人们持有金融资产的意愿,从而扩大银行金融资产的规模:反之,如果实行重税政策,则将压抑人们持有金融资产的意愿,从而削弱银行金融资产经济功能的发挥。西方学者在分析所得税对储蓄的影响后,得出这样的结论:税收对储蓄行为影响是积极的还是消极的,取决于税收对储蓄的收入效应与替代效应的相对大小。他们认为,可以通过设计有利于储蓄的所得税制来尽量减少所得税对储蓄的抑止效应。例如允许纳税人在应税所得额中扣除一定数量的储蓄或在应税所得中扣除一定数量的利息所得和股利所得,以利于激发人们的储蓄意愿,扩大金融资产的规模。其次,对银行金融资产的征税将影响银
7、行金融资产的结构。依据金融资产性山东大学硕士学位论文质,可将其划分为两类:一类是债权(债务)凭证,如各种形式的票据、债券等:另一类是所有权凭证,如股票等。如果对不同类型的金融资产实行不同的税收政策。作为理性经济人,将主动调节金融资产的结构,如对利息免税而对股息征税或者相反,这都将直接影响债券和股票等银行金融资产结构比例,进而影响社会投资形式与投资结构。(3)课税对金融市场的影响政府对金融市场的征税主要表现为证券交易税与证券所得税,它们都从不同的侧面影响金融市场功能的发挥以及金融市场的运行与发展。一是交易税和所得税能够影响证券市场规模和市场价格波动。
8、在其它因素一定的条件下,交易税税负的高低通过增加或降低证券交易成本、引起证券价格的变动来影响参与证券市场交易的投资者数量,
此文档下载收益归作者所有