我国上市公司财务报表舞弊问题的研究

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1、我国上市公司财务报表舞弊问题研究概率论与数理统计专业硕士研究生熊艺蓉指导教师王克勤教授摘要中国资本市场在短短二十来年的时间里，取得的成就是有目共睹的，然而伴随着发展产生的诸多问题也倍受关注，其中较为普遍而又严重的有上市公司会计信息失真。而会计信息失真其本质主要是由于这些公司的财务报告舞弊行为造成。因此本文就我国上市公司财务报表舞弊这一问题展开研究，目的是通过深入认识财务报表舞弊行为产生的原因、主要手段等，来进一步指导对我国上市公司财务报表舞弊样本的实证研究，构建出针对虚增利润、资产型舞弊的诊断模型。论文的主体分为三部分。第一部分为第一章绪论，讨

2、论了研究财务报表舞弊的意义、目的及研究思路、方法等。第二部分为第二，三章，阐述了财务报表舞弊形成的原因、舞弊的手段。财务报表舞弊行为是在内在动机与外在提供的机会或条件下结合产生的，在我国，有的企业为了应付业绩考核、有的为了获得金融机构的支持、有的为了获得上市资格、有的甚至为了某些政治目的等目的，在我国制度方面不够完善、会计外部监督不够强大而给舞弊提供了机会的情况下，不惜一切代价对财务报表造假，即发生舞弊行为。我国上市公司财务报表舞弊的具体手段仍处于较低水平，主要通过虚构交易事实、隐瞒交易活动．或是利用会计应计制和收付制的差别，会计准则和会计制度

3、本身具有的灵活性或是漏洞，任意变更或者使用不恰当的会计政策和会计估计等。第三部分为第四，五章，该部分对我国财务报表舞弊进行了实证分析，构建了虚增利润、资产型舞弊诊断模型。论文选取了主要因虚增利润或资产而受我国证监会和财政部公开处罚的46家上市公司(共涉及91个舞弊样本)和按照一定标准选取的控制样本为研究对象，首先，通过样本描述对我国财务报表舞弊现状进行了较粗略的考察，发现目前我国财务报表舞弊类型主要集中在虚增利润或资产上，虚增利润的有7l份样本，虚增资产的有20份样本，而舞弊的主要手段中虚构销售收入、少计期间费用最常见，分别约占总样本的40％和

4、30％。接着结合理论部分分折的舞弊主要手段和实际样本的情况，分别针对各种情况选择出了22个指标变量来进行实证分析。实证分析时，首先对舞弊样本和控制样本的22个指标变量进行统计检验，包括均值检验和中值检验．通过检验发现：舞弊公司的主营业务收入与流动资产配比、应收账款占流动资产或总资产的比重，以及负债水平，均比非舞弊公司高；而经营活动现金流量净额与总资产或总股数的比值，固定资产占总资产比重，均比非舞弊公司低。其次，利用检验得出的有效指标和逻辑斯蒂模型，回归出诊断模型，用之对公司发生虚增资产或利润舞弊的概率进行估计。模型最终保留了主营业务收入与流动资

5、产的比重、应收账款净额与流动资产的比重和资产负债率这三个显著指标变量。最后，通过此次研究，得到一些启示，并给出相应的建议。关键词：财务报表舞弊资产舞弊收入舞弊Logistic回归模型西南大学硕士学位论文Abstrac_tAbstractAfternearlytwentyyearsofdevelopment，Chinacapitalmarkethasmadeasightprogress．Butalongwithit，manyproblemsmustbepaidattention,thecommonandseriousoneisaccounting

6、informationdistortion，witchesessencereasonisthefraudulentpracticesinfinancialstatements．SothisPapel"mainlystudieStheproblemofthefraudulentpracticesinfinancialstatements，andonthebasicoflearningthereason8andmainmethodsofthefraudulentpractices．Itrytostnlcturethemodeltodetectthe

7、fraudulentpracticesthroughempiricalanalysis．Thepresentarticleismade∞ofthreeparts．111efirstpartisthefirstchapter,mainlydiscussingthesignificanceandgoalofthefraudulentpracticesstudy,thestudymethod．Thesecondpartisthesecondandthethirdchapters．Whiehtheoreticallyanalyzethereasonsa

8、ndmainmetho(1Softhefraudulentpractices．Ithappenswhenhavingincentiveandgoodo