论税收优惠制度的完善

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1、厦门大学学位论文著作权使用声明本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于1、保密()，在年解密后适用本授权书。2、不保密()(请在以上相应括号内打“4")作者签名：导师签名：日期：年月日年月日第。一章序言第一章序言第一节选题背景及意义现代社会经济在凯

2、恩斯理论的指导下，国家政府在认可市场对经济资源的基础配置的前提下，也强调国家对经济干预的重要性。其中税收优惠就是政府调控经济的一个重要手段。笔者选择完善税收优惠制度作为研究的课题，主要基于以下几点考虑一、税收优惠制度的研究是税制改革中的一个重点市场经济是人类迄今为止最具效率和活力的经济运行机制和资源配置手段，它具有任何其他机制和手段不可替代的功能优势：但是另一方面，市场经济也有其局限性，在某些情况下，市场机制无法实现对经济资源的有效配置。随着我国由计划经济向市场经济转轨，必然也要面临经济发展过程中的市场失灵等问题。因此国

3、家有必要对经济进行干预，以实现对资源的最优配置。税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以实现政策职能的财政收入，在税款征收的过程中对经济生活产生了直接的影响。而税收优惠制度恰恰是背离这一基本税收制度，通过放弃国家的税收收入，对经济资源进行配置，作为调控国家经济的重要手段，对市场经济进行直接的干预。因此作为税收制度的一个重要方面，在税收制度进行改革和完善的过程中，对税收优惠制度的研究，有着明显的现实意义二、税收优惠制度的研究是国家发展社会经济的需要随着经济活动的社会化特征日益显著，社会

4、分工与社会协作同时向着各自的方向深入发展。国家的经济职能体现为国家对社会经济生活的规划。通过规划，国家利用市场机制，有针对性地实施宏观调控，引导产业结构的优化和升级，促进区域经济的协调发展，实现经济发展的宏观目标，增强国家的综合实力和国际竞争力。税收优惠政策是国家实施宏观调控的主要工具之一，其实质就是通过隐性方式进行财政支出对需要鼓励和扶持的经济项目进行补贴。正确的优惠政策不仅能实现资源的优化配置，也能对整个经济进行调控。但是，如果政策制定不妥，执行不利，不仅会导致国家税收收入的流失，而且会导致国家经济政策扭曲社会笙垡坚

5、垡墨型壁塑塞董经济的资源配置，制约经济的发展。因此对于税收优惠制度的研究是国家发展社会经济的需要。-．三、税收优惠制度的完善是我国税收制度法制化建设的一部分税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施，实现对宏观经济调控的最重要手段，具有时限性和不稳定性，相对于税收制度的法定主义思路是背离的。但从税收优惠制度的经济调控职能来看具有这样的特征又是必然的。因此作为税收制度的一个重要组成部分。税收优惠制度的完善及优惠政策在经济生活中的灵活应用是我国税收制度法

6、制化建设的一部分。因此对税收优惠制度进行深入的研究、调整，以适应新的经济形势的需要是完善税收制度的应有之义。第二节文献综述一、国外研究综述税收优惠作为国家对社会经济的重要调整手段，每一个国家都在自己经济发展的过程中进行了深入的研究和发展，以适应新的经济形势，并不断创新以促进经济的发展。但是由于税收优惠的时限性及政策应用评估的困难性，很多国家都而I临着税收优惠失控的情况。一方面需要通过税收优惠对国家经济进行宏观调控，另一方面又必须防止税收优惠失控导致国家的税收收入流失，扭曲社会经济的资源配置。因此，必须有一个税收优惠制度实

7、现对优惠政策的制定、应用、完善、调整、清理进行严格的控制，并在公开、透明的环境下，接受公众的监督。国外对税收优惠的研究已经发展到利用税式支出制度进行税收优惠规模和结构的控制。美国哈佛大学教授、财政部部长助理斯坦利·萨里(StanleySurrey)于1967年首先提出了“税式支出”的概念。①这不仅是对传统税收优惠制度，而且也是对财政理论的一大突破，使税收优惠制度的研究纳入了国家财政预算的领域。因此，它一出现就引起了财政理论界的重视，并成为财税制度改革的重要领域。i973年，萨里在其所著的可称为税式支出理论与税式支出制度系

8、统研究的开山之作的《税收改革的途径》一书中，结合美国的税收优惠实践，第一次对税式支出作了较全面的理论阐述，并正式使用了“税式支出”一词，使税式支出概。楼继伟主编《税式支出理论创新与制度探索》，中国财政经济出版社(2003)，P29-2．第一苹序言念作为一种科学的新的财税理论范畴正式出现。同时，该书还对实行税式支出制度