基于iso14000标准下的环境内部绩效审计——ems内部审计体系构建.研究

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1、厦门大学学位论文著作权使用声明本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于1、保密()，在年解密后适用本授权书。2、不保密(＼／)(请在以上相应括号内打“4")作者签名：柯熏，和导师签名：日期：3卯苫年争月露日日期：年月日序章导论1．研究背景及现状进入20世纪以来，全球经济飞速发展。但随

2、之而来的是全球自然资源的日益枯竭和人类生存环境的急剧恶化。长期以来累积的环境污染．已经开始不断显示出其现实和潜在的危害。值得庆幸的是，人类己经认识到工业文明的进步不能以环境的损害为代价，只有走可持续发展道路，才是我们正确且唯一的选择。任何一个国家、任何一个组织乃至任何一个人都有责任投入到保护和改善环境的运动中去。一场全球性的几乎波及所有领域的绿色革命正在全面展开。人们在对传统发展模式进行反思的过程中认识到，企业的生产经营活动是导致环境污染的最为重要的原因之一，企业应对环境承担不可推卸的责任，企业必须在环境保护和可持续发展中发挥应有的作用。与此同时，伴随着消

3、费者、投资者、贷款人及各种商业债权人和广大社会公众环境意识的提高，绿色食品日益受到人们的青睐，而对环境有负面影响的产品则逐渐失去市场。企业基于自己生存和发展的压力不得不注重环境问题。尤其让企业更为重视的是，国家制定的各种与环境有关的法律法规也大都对企业的环境责任做出了明确规定。要全面有效的解决环境问题，企业就必须建立强有力的环境管理体系，而实施环境管理的情况和业绩等信息又需要环境审计予以监督、鉴证和评价。企业环境内部审计是环境管理体系(EMS)的重要组成部分。在世界各国，它已作为广泛适用的原则应用于企业高级管理，用以保证企业的运作符合政府的环境标准和公司的

4、内部政策。但是，目前我国企业环境审计理论和实务研究尚处于落后的状况，企业内部开展环境审计的可以说少之又少。因此，企业内部进行环境审计已势在必行。要研究环境内部审计，特别是新时期的环境管理体系内部审计就不能不提到IS014000系列环境标准。IS014000系列标准是国际标准化组织(ISO)为了环境管理体系和措施方面的标准化所制定的一系列环境管理标准。至U2001年止，ISO已经制定了20"--30个有全球性影响的技术文件和标准，其中有5个标准已经进入国际标准草案(DIS)阶段，也最为重要：他们分别是IS014001《环境管理体系一规范及使用指南》、IS01

5、4004《环境管理体系一原则、体系和支持技术通用指南》、IS014010《环境审核指南一通用原则》、IS014011《环境审核指南一审核程序，基于IS014000标准下的环境内部绩效审计一EMS内部审计体系构建研究环境管理体系审核》、ISO<<环境审核指南一审核员资格要求》。我国参照IS014000标准制定的5项国家标准，与上述IS014001～14012相对应，它们分别是GB／T24001---24012。①为了推行IS014000系列标准，经国务院批准我国成立了“中国环境管理体系认证指导委员会”，可以看到通过认证的试点企业的经济效益和环境效益都有明显改

6、善。近年来，审计实务和理论界都在思考能否将IS014000系列标准用于环境审计或绩效审计，它与环境绩效审计究竟是什么关系等问题。早在1998年我国学者就提出“国际标准化组织颁布的ISOl4000环境标准，将在如下方面为环境审计提供帮助和依据：评价环境管理体系的充分性和有效性并给予认证；确认与环境法规和条款的符合性；验证环境报告中所提供资料的公允、完整性；确保环境工作和业绩的经济、效率和效果性。"∞当前，我国学者对于IS014000与环境内部审计的关系有两种观点：一是认为IS014000主要是为环境内部审计提供了审计评价标准⑨；二是认为该系列标准中的环境审核

7、直接等同于环境内部审计，也就是说IS014000标准可以直接当环境审计的准则(指南)使用@。本文认为环境内部审计虽然不能完全等同于IS014000标准中的环境审核，但是两者有着共通之处，而且可以通过对IS014000标准的充分借鉴建立基于IS014000系列标准的EMS内部审计体系。2．文章结构为实现本文的研究目的，笔者对本文的结构安排如下：序章：导论。阐述本篇论文的研究背景、研究现状，以及本篇论文的结构安排。第一章：环境审计与IS014000标准综述。系统深入探讨了有关环境审计、环境内部审计的概念并对IS014000标准进行详尽介绍。为两者的结合具体研究

8、提供了理论基础。第二章：IS014000标准与环境内部审计的联系及