会计师事务所合并对审计质量的影响——基于瑞华会计师事务所的合并案例

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1、万方数据目录第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1第一节研究背景及研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1一、研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1二、研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2第二节研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3第二章相关文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．4第一节事务所合并能提高审计质量的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4一、国外及港台学者的研究的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4二、国内学者

2、的研究的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4第二节事务所合并不能提高审计质量的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5一、国外及港台学者的研究的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5二、国内学者的研究的文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5第三节国内外相关研究文献评述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6第三章理论基础及相关概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯8第一节会计师事务所合并的理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．8一、规模经济理论与事务所合并⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯8二、交易费用理论与事务所合并⋯⋯⋯⋯

3、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯8三、声誉理论与事务所合并⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯9第二节审计质量概念及审计质量衡量标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯9一、审计质量概念界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯9二、常见的审计质量衡量指标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．10三、本文采用的三大审计质量衡量指标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．10第四章我国会计师事务所合并的背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．12第一节国内会计师事务所合并的动因分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12一、市场动机⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一l

4、2二、行政动机⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．12第二节我国会计师事务所四次合并浪潮及特点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯13一、第一次合并浪潮——事务所成为独立个体⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l3二、第二次合并浪潮——注册会计师行业结构得到调整⋯⋯⋯一13三、第三次合并浪潮——事务所强强联合，审计质量明显提升．．14四、第四次合并——尊务所主动合并，树立名族品牌⋯⋯⋯⋯．．14第五章瑞华事务所合并的案例分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．16万方数据第一节瑞华事务所合并背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯16第二

5、节合并前后审计质量变化分析⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯17一、用非标审计意见比例衡量合并前后审计质量变化⋯⋯⋯⋯．．17二、用盈余管理程度衡量合并前后审计质量变化⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．20三、用执业质量检查报告衡量合并前后审计质量变化⋯⋯⋯⋯一24第三节案例研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯29一、研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．29二、对结论的分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．30第六章对我国会计师事务所的启示⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．32第一节从事务

6、所内部角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32一、事务所应提高对合并风险的防范及化解能力⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．32二、事务所应重视文化整合和其他资源整合⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．32三、事务所应增强声誉和品牌建设意识⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一33第二节从事务所外部角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯34一、推动“实质性”合并，实现良性规模化发展⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一34二、行业监管机构应加强对合并事务所的分类引导和监督⋯⋯一34第七章总结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．35第一节研究的结论⋯⋯⋯

7、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35第二节研究的局限及不足⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯36第三节创新点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯36参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯37独创性声明⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4l万方数据浙江工商大学硕士毕业论文会计师事务所合并对审计质量的影晌——基于瑞华会计师事务所的合并案例第一章引言第一节研究背景及研究意义一、研究背景会计师事务所从来都不缺少合并的话题，事务所合并是其实现迅速规模扩张的重

8、要途径。例如“四大’’这样的国际性大事务所也都是在经历了数次的合并后才发展到今天的规模。本土会计师事务所自1998年起开始了合并的历程，在此之后的十几年之中，会计师事务所合并事件不断上演，合并之后必然会影响审计质量，但是该影响是积极或者消极，是显著还是不显著?是本文将要探讨的问题。从1720年到2001年，国外的会计师事务所在过去的300年中亦经历了一次又一次的合并浪潮，其中最为人所熟知的莫过于“南海泡沫’’事件和“安然事件”了。前者催生了注册会计师的诞生，后者则直接导致了当时属于