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1、毕业设计开题报告题目陕西省上市公司内部控制评价与资本结构研究学生姓名王璠学号0920034042所在院(系)管理学院专业班级会计091指导教师李友东2013年03月22日6题目陕西省上市公司内部控制评价与资本结构研究一．目的及意义：内部控制环境构成了一个企业的氛围，是影响会计信息质量的首要因素，许多上市公司会计信息失真，并不是没有建立内部控制系统，而是内部控制环境中存在的问题直接或间接地导致了内部控制系统的实效，影响到了会计信息质量，所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高。在现代
2、企业制度下的信息技术行业也不例外，所有权和经营权的分离，资产提供者往往不能亲自参与对企业的管理，而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。股东与企业管理人员之间形成了委托代理关系。由于股东不直接参与企业的生产经营，无法观察到管理者的具体行为，而管理者需要向股东报告受托责任的履行情况，这时就需要提供企业的财务报告等相关会计资料，股东根据提供的会计资料判断受托者是否尽心尽职,因此，管理者必须如实报告企业的财务状况和经营业绩，以保证会计信息的真实可靠，而健全的内部控制环境则有助于会计信息质量的提高。企业
3、进行负债融资对企业有重要的管理意义。如果企业因为负债过多而难以偿还债务(支付利息和本金)，企业的管理层将被迫做出一些对股东不利的决策。如企业不得不将一些能够创造价值的资产低价变卖以获得资金偿还负债。相反，如果一个企业负债过少，那么它就不能充分利用利息税蔽减少税收支出，提高企业自身价值。用负债代替部分权益资本，企业应纳税所得额就会降低，企业就会节省下本用于税收支出的现金。如果负债过多对企业有损害作用，而负债过少又不能达到资本的有效利用，那么，企业最佳负债额是多少二、综述与本课题相关领域的研究现状、
4、发展趋势、研究方法及应用领域等（一）研究现状一）.内部控制：1.内部控制评价与信息披露，其中主要包括：内控评价、信息披露、会计信息、监督评价、内控报告2.公司内部控制制度及执行，其中主要包括：控制活动、内控制度、内控规范、内控要素、预算、实证研究61.公司治理、战略和风险，其中主要包括：公司治理、企业战略、风险2.审计相关，其中主要包括：审计师、审计内部、审计、审计准则3.概念界定，其中主要包括：内部牵制、管理控制、会计控制4.内控相关理论，其中主要包括：契约理论经济学代理理论理论框架5.
5、文献介绍，其中主要包括：ERM、COSO、内控综述、萨班斯九、控制环境6.控制制度及执行，其中主要包括:企业文化、控制环境、外部控制、组织结构7.信息系统，其中主要包括：会计信息系统8.其他：财务报告等。二）.资本结构：1.早期资本结构理论;(l)净收益理论,也称为朴素的资本结构理论。其假设条件为:¹投资者以一个固定不变的比率Ks(表示股本资本成本率)投资或估价企业的净收入;º企业能以一个固定利率殉发行所需债务。因为K。和Kd都是固定不变的,所以企业可以更多地举债,债务成本比股本成本低廉,二者的
6、加权平均成本(总资本成本率用K、表示,以下符号意义相同)将趋于下降,但企业价值则因举债增加而上升。按照这种理论,企业的资金来源全部使用债务时,企业价值最大。即资产负债率越接近于100%越好。(2)净经营收益理论。基本假设是企业利用负债筹资,财务杠杆作用扩大,会增加企业股权资本的风险,从而增加K。的值,正好抵销了财务杠杆的作用所能带来的利益。故投资者以固定不变的总资本成本率K,来估价企业负债多少,企业K,固定不变,因而不管企业负债多少,企业价值保持不变。按照这种理论,企业无需进行资本结构决策,因为
7、彼此的效果没有区别。6(3)传统理论。大多数学者和实际工作者在50年代采取了一种折衷理论,杜兰特称之为传统理论。即企业在一定限度内负债时,股本和负债风险都不会显著增加,但当超过这一限度时,企业价值便开始下降。同的企业,其总价值是相同的。因此,根据传统理论,某种负债低于100%的资本结构可使企业价值最大。此理论承认企业确实存在一个最佳的资本结构,并可以通过适度的财务杠杆的运用来获得。上述3种理论并没有充分的经验基础和统计分析依据,更多的是靠经验判断,因此不能用历史资料来解释。更严格地说,它们还不是
8、理论,只是经验和假设。2.MM理论在完美的市场体系中,在不考虑税收的情况下,由于套利行为的作用,两种性质相同的资产,不可能因其使用的资金来源不同而具有不同的价格。风险相同而只有资本结构不同的企业,其总价值是相同的。3.权衡理论是在MM理论基础上,既考虑负债带来的减税利益又考虑负债带来的各种费用并对它们进行适当平衡,从而确定企业价值的理论,它更多地考虑了财务拮据成本和代理成本因素。(二)发展趋势一）内部控制：1.内部控制与战略管理2.内部控制与企业价值的融合3.内部控制与风险管理的融合4.内部控制
