我国大企业税务风险管理研究.doc

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1、我国大企业税务风险管理研究　　　　摘要：大企业往往经营范围广泛、组织架构庞大、财务管理体系复杂，这给税务机关的大企业税收管理工作带来了巨大的挑战。国家税务总局于2008年设立了大企业税收管理司，由此开始了我国在大企业税务风险管理方面的实践和探索。文章总结了9年来我国大企业税务风险管理的主要做法和存在的问题，并借鉴国际经验，为我国大企业税务风险管理的完善提出了政策建议。下载论文网　　关键词：大企业；税务风险管理；信息化建设；内控机制　　一、引言　　自然界特别是人类社会的运行并不是机械的、可完全控制的，而是充满了不

2、确定性。随着人类文明的发展，人们的生产活动不断扩大，生活领域不断扩张，社会运行系统更加复杂，风险普遍存在于人类经济社会的各个领域。税务风险就是市场主体面临的主要风险之一。　　?L险管理也一直伴随着人类活动。中国古代的“居安思危”、“防患于未然”便是最朴素的风险管理思想。直到20世纪50年代以后，风险管理逐步形成了独立的理论体系，并受到了各国政府、企业和学术界的高度重视。为应对日益复杂的税务风险，各国税务部门也纷纷探索将风险管理的理念应用到税务管理中，形成了防范和化解税务风险、实现税法遵从最大化的新型管理模式。1

3、997年7月，OECD通过了报告《以风险管理为主题的实践指南》，风险管理理论从此被引入了税收征管实践。2004年10月，OECD在《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》中制定了遵从风险管理流程。在我国，2002年国税总局发布了《中国税收征收管理战略规划纲要》，首次提出要将风险管理的理念引入税收征管。　　改革开放近40年以来，伴随着中国经济的快速发展，我国的大企业迅速成长，逐渐成为我国经济的中坚力量，并为我国的税收增长做出了巨大贡献。但同时大企业经营范围广泛，内部组织架构庞大，机构繁多，财务管理体系复杂。这给税务机

4、关的大企业税收管理带来了巨大的挑战。尤其在当前我国税收管理手段相对落后、征管水平较低的情况下，大企业税务管理风险凸显。2008年，国家税务总局借鉴国际先进税收管理经验，引进风险管理理念和模式，设立了大企业税收管理司，并相应的在各级税务系统设立了大企业税收管理部门。研究我国大企业税务风险管理的实践，对我国税收治理体系和治理能力的现代化建议具有重大意义。　　二、我国大企业税务风险管理实践及存在的问题　　1.主要做法。2011年，国税总局确定了45户大企业集团作为总局首批定点联系企业，由总局大企业税收管理司直接组织实

5、施相关税务风险管理工作，其后又以部分省市国税局（地税局）为试点，确定了数量不等的省市局定点联系企业或列名企业，由大企业税收管理部门组织实施税务风险管理工作。各地大企业税收管理部门在大企业认定标准、工作模式、工作流程等方面做了很多探索和实践。　　一是探索制定了适应各省情况的大企业认定标准。由于各省税源体量差异较大，所以各地因地制宜，逐步探索制定了适应各省情况的大企业认定标准。多数省市以年纳税额为衡量标准，部分省市把注册资本1000万元以上或年销售收入5亿元以上作为核定标准。比如，四川省国税局把符合年纳税收入200

6、0万元以上、资产总额3000万元以上、销售收入（营业收入）3亿元以上三个条件之一的企业（集团）以及省局确定的跨省市、跨行业经营、税收管理难度较大的部分企业（集团）确定为大企业。河北省国税局2010年末将贡献全省税收50%的154户企业认定为大企业，2013年将年纳税2000万元以上的企业纳入大企业管理部门的管理和服务范围。　　二是形成了各具特色的大企业税务风险管理模式。截至目前，大部分省份都成立了自己的大企业税收管理部门，但部门名称和职能设置各有不同，有的设局、有的称处。在职能范围上，大多只负责定点联系企业的税

7、务风险管理，有的则承担主管局全部职能。与大企业管理部门职能界定相适应，各地国税部门经过实践探索，初步形成了各具特色的税务风险管理模式。比较典型的模式有三种。第一种是集团总部集中管理模式，以北京市国税局最为典型。该局大企业税收管理局（五分局）主要承担总局定点联系企业总部的税收分析预测、政策服务和税务审计，区县局则负责企业集团成员企业的日常基础性管理工作和一般性服务事项。这种模式一般比较适合总部经济发达的地区。第二种是核心职能上收模式。以河北省国税局为例，该局按照”统筹管理、实体运作、分级负责”的原则，将大企业风险

8、管理由基层分散管理向跨层级统筹管理转变，省、市局不再简单的以行政管理为主，而是更加重视对大企业的税收服务和管理。第三种是机构实体化模式，比较有代表性的是安徽省国税局，该局设置了实体型大企业管理机构，再造了管理流程，在省局大企业处搭建了信息技术支持平台，推行了风险管理机构的扁平化和专业化设置。　　三是探索建立了全流程风险管理工作流程。经过多年的探索，各地大企业管理部门逐渐规范了风险管理基