对企业内部控制和风险管理几点思索

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1、对企业内部控制和风险管理几点思索［摘要］随着我国社会主义市场经济的不断发展，全球化的趋势也愈加明显，风险已经成为了企业难以回避的话题，在很大程度上影响着企业目标的最终实现。2004年，美国颁布了《企业风险管理一一整合框架》，预示着内部控制开始走向风险管理阶段。目前，我国企业在实施风险管理导向的内部控制过程中，还存在一系列的问题，但是内部控制向风险管理导向型发展已经是必然的趋势。［关键词］内部控制；风险管理；关系；思考doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2013.12.015［中图分类号］F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2

2、013)12-0027-020引言风险是企业生存与发展中无法回避的难题，随着经济全球化的加剧，我国企业也越来越多认识到内部控制建设朝着风险管理导向型发展是十分必要的。世界经济不断发展，各类金融工具不断创新，企业的经营理念和运作模式都已经发生了巨大的变化，这样的变化虽然能够给企业带来更大的发展空间，但是其带来的风险也可能给企业带来灭顶之灾。在错综复杂的社会经济环境下，我国企业必须要有预测风险、识别风险、控制风险、应对风险的能力，只有这样，才能减少损失发生的可能性。内部控制的主要职能之一就是关注企业经营过程中可能面临的风险，内部控制通过评估经营管理活动中的风险点，然后对其进行

3、控制，在整个风险管理体系中举足轻重，可以说，没有内部控制，整个风险管理便无从谈起。2008年，国资委发布《关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，这表明我国政府已经意识到构建风险管理导向型的内部控制体系是十分必要的。经过几年的发展，我国企业的风险管理意识已经有了普遍的提高，风险管理工作也被提升到日常经营管理中的重要位置上。然而，我国企业在将风险管理与内部控制工作相结合的方面仍然存在着一些问题，这些问题也在很大程度上制约了二者的作用。1我国企业内部控制与风险管理工作的不足分析1.1企业缺少能够独立运作的风险管理部门，风险控制体系不健全由于受到传统经营观念

4、的影响，在很长一段时间内，我国的企业管理者还未能充分意识到风险管理的重要意义，因此在企业组织结构的设计上往往忽视了建立独立的风险管理部门，导致了风险控制体系的不健全。一方面，随着信息时代的全面到来，企业所面临的不确定因素越来越多，潜在的经营风险也威胁着企业的长期健康发展，可以说，设置独立的风险管理部门对于企业识别风险、评估风险、应对风险而言都有着极大的帮助。另一方面，随着我国资本市场的不断完善，大量的金融工具，尤其是衍生金融工具的诞生都给企业的风险管理工作带来了更大的挑战。衍生金融工具相比于传统的金融工具而言，在设计和创新方面都有着更大的灵活性，结构更加复杂，需要专业的风

5、险管理人员对其实施动态的风险监督。然而，我国不少企业在风险管理与控制方面的意识很淡薄，大部分企业都未能设置专门的风险管理部门，人员配备方面也不尽如人意，即便有的单位企业为了应付各种检查设置了风险管理部门，但是也难以得到有效的执行，风险管理实际上难以真正发挥作用。1.2企业缺乏对整体风险的全面评估目前，我国很多企业普通缺乏整体性的风险全面评估。首先，我国企业的风险管理机制较为单一，难以做到对风险的全面评估。企业风险的出现和由此引发的后果主要取决于企业管理者的风险态度和内部控制体系的完善程度，尤其与内部控制机制是否健全和风险管理的相关举措是否落实关系极大。其次，企业未能建立并

6、执行完善的风险管理信息系统也是造成风险难以全面评估的重要原因。风险的各类数据是企业管理者在进行决策前的主要参考依据，如果能够对这些数据进行全方位的掌控，将会极大地提高企业的经营管理水平。就目前的情况来看，我国大多数企业还未能建立起一个相对完整的信息系统，对与自身风险相关的各类数据、资源的搜集还不够全面，利用程度较低。由于缺乏这类关键基础数据的支持，企业进行经营决策时的依据单薄，使得整个风险管理与控制工作处于被动状态。1.3企业的公司治理结构尚不完善，内部控制、风险管理的运行缺乏有力的制度保障完善、健全的公司治理结构是企业内部控制、风险管理工作能够高效运行的前提条件，也是企

7、业能够真正执行内部控制与风险管理的有力制度保障。企业的内部控制、风险管理主体是企业的经营管理层，如果没有一个科学、合理的公司治理结构，那么企业的组织机构设置和权利牵制体系就必然会存在缺陷，内部控制与风险管理就难以得到有效的实施。一般来说，企业的董事会直接对企业的内部控制和风险管理工作负责，董事会对内部控制与风险管理体系的构建发挥着核心作用。虽然根据我国公司法的规定，上市公司必须要设置股东大会、董事会、监事会等机构，但是在具体的执行过程中还存在着很大的问题。有的企业在权利机构设置上，不同权利机构的人员高度重叠，有的企业的独立董事