企业会计准则第37号——金融工具列报（修订）.doc

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1、企业会计准则第37号——金融工具列报（修订）（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范金融工具的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。金融工具列报，包括金融工具列示和金融工具披露。第二条企业在进行金融工具列报时，应当根据金融工具的特点及相关信息的性质对金融工具进行归类。第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》。但适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的权益性投资的列报，适用本准则。（二）由《企业会计准则第1

2、1号——股份支付》规范的股份支付，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。（三）债务重组，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。但债务重组涉及的金融工具列报，适用本准则。（四）原保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。再保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第26号——再保险合同》。但根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》从保险合同中分拆的嵌入衍生工具的列报，适用本准则。（五）职工薪酬计划形成的权利和义务，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。第四条本准则适用于能够以现金或其他金融工

3、具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同。但企业签订并继续持有上述合同是为了按照预定的购买、销售或使用要求买入或卖出非金融项目的，应当适用其他相关会计准则。第二章金融工具列示第五条企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。第六条企业将发行的金融工具确认为权益工具，应当同时满足下列条件：（一）该金融工具应当不包括交付现金或其他

4、金融资产给其他单位，或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（二）该金融工具须用或可用自身权益工具进行结算。如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付非固定数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，该金融工具只能通过交付固定数量的自身权益工具换取固定金额的现金或其他金融资产进行结算。企业发行的配股权、期权或认股权证赋予持有该企业同类别自身非衍生权益工具的全部所有者，按比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当确认为权益工具。其中，自身权益工具不包括具有第

5、八条或第九条所述特征且满足第十条规定条件的金融工具，也不包括未来需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同。第七条企业承担以现金或其他金融资产回购自身权益工具义务的合同，应当确认为一项金融负债，其金额等于回购所需支付的金额的现值（如远期回购价格的现值、期权执行价格的现值以及其他可赎回金额的现值等），即使合同本身是一项权益工具。第八条符合金融负债定义，但同时具有下列特征的可回售工具，应当确认为权益工具：（一）赋予持有方在企业发生清算时按比例获得该企业净资产的权利。（二）该工具属于最次级类别。在清算时对企业净资产没有优先要求权，

6、且在归属于该类别前无须转换为另一种工具的，属于最次级类别。（三）该类别的所有工具具有相同的特征。（四）除了发行方应当以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不包括与其他单位交付现金或其他金融资产、或在潜在不利的条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的义务，并且不是须用或可用自身权益工具结算的合同。（五）存续期内预计归属于该工具的现金流量总额，实质上基于该工具存续期内企业的损益、净资产的变动、已确认和未确认的净资产公允价值的变动（不包括该工具的任何影响）。可回售工具，是指赋予持有方将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融

7、资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。第九条符合金融负债定义，但同时具有下列特征的发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，应当确认为权益工具：（一）赋予持有方在企业发生清算时按比例获得该企业净资产的权利。（二）该工具属于最次级类别。在清算时对企业净资产没有优先要求权，且在归属于该类别前无须转换为另一种工具的，属于最次级类别。（三）在清算时，所有此类工具的发行方应当承担按比例交付其净资产的相同义务。第十条确认为权益工具的可回售工具，或发行方仅在清算时才有义务向

8、另一方按比例交付其净资产的金融工具，除应当具有第八条或第九条所述特征外，发行方不得持有具有下列特征的其他金融工具或合同：（一）现金流量总额实质上基于企业的损益、净资产的变动、已确认和未确认的净资产公允价值的变动（不包括该工具或合同的任何影响）。（二