强化绩效管理—加强变动成本控制

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1、强化绩效管理一加强变动成本控制在收入非常规律的情况下，强化绩效管理的关键就在于成本管理，而固定成本的发生往往不可控，所以加强变动成本的控制尤为重要。尤其在散杂货作业的码头公司，变动成本的节点多，加强变动成本控制成为我们强化绩效管理的重点之一。随着转型升级的进一步推进，财务管理的管理职能更加凸显，对财务人员绩效管理的要求也在不断提髙，通过管理提升财务绩效成为公司、集团的工作重点和具体要求。作为财务人员这是我们最本质的工作，如何通过强化管理提升绩效成为我们急需解决的课题。作为散杂货码头公司，作业环节复杂，码头库场资源受限，变动生产

2、成本发生节点多，控制难度较大，对于公司的财务来说，加强变动生产成本控制成为我们强化绩效管理的重要课题。加强变动成本控制是强化绩效管理的必然要求随着公司的不断发展，生产量的日益增加，资源受限的问题日益凸现，导致变动成本大幅增加。随着公司的散货量（矿石为主）大幅增加，为了顺利接卸船舶、保证码头安全,加大了散货的搬捣量，增加了搬捣费；为了更多的接卸纸浆,打造北方纸浆分拨基地，公司租用了外面的仓库和堆场，承担每吨10〜12元的出入库费和0.15元/吨天的仓储费，大大增加了纸浆货种的单吨变动成本，使得纸浆单吨边际贡献和单吨效益大幅减少。

3、虽然纸浆有增量，但因为外租费用的增加，没能更好的达到增量增收增效的效果。2009年，在吞吐量、收入同比均增加7%的情况下，利润却同比降低了6%,主要因为成本同比增幅大于量和收入的增幅4个百分点。进入2010年，尤其是合资公司成立后，货源增加、资源扩大，生产线拉长，远距离运输也大大增加,燃油费用大幅增加，10月份燃油费同比增长了45%。且增加的原木货种占用大量的场地，疏运速度缓慢，增加了场地的租费，使得变动成本发生节点进一步增加，控制难度进一步加大。10月份变动生产成本同比增幅为74%,而量的增幅为63%,收入的增幅为54%,均

4、远远小于变动成本的增幅。在公司的经营绩效管理中，变动成本对于经营绩效产生很大的影响，在公司当前的生产资源和生产模式下，在做好提费增收的基础上，强化绩效管理的关键在于加强变动性生产成本控制。加强变动成本控制的方法探讨及意义变动成本发生的节点和现场的生产组织有密切相关，要想使变动成本更为科学合理，必须要熟悉掌握现场的业务流程，认真研究分析每一个成本发生节点，找到控制成本的突破口，这对财务人员的要求是以抓队级经济实体建设为把手，切实沉下去，深入一线了解业务，提升面向现场的实效,熟悉业务流程和生产组织环节。一要管理重心下移，掌握成本发

5、生节点。要想控制什么,就必须了解它，知道它的突破口在哪，成本管理也同样。散杂货码头公司从事散杂货作业，作业货种多，工艺复杂，不同的货种不同的作业流程和工艺都会有不同的成本发生节点，作为财务管理，必须熟悉掌握每一个流程。队级经济实体建设是我们集团绩效管理的亮点之一，也是财务提升自己现场业务能力最有力的抓手。通过强化队级经济实体建设，让绩效管理深入到公司经营的最小单元，效益最直接的创造者，从最源头的地方强化效益管理。财务人员通过抓队级经济实体建设，切实将管理重心下移，多到基层和基层队交流，多上现场，了解业务流程，知道成本费用为什么

6、发生，为什么发生这么多，然后通过分析研究制定科学合理的控制措施，是对绩效管理工作的一个提升。为了进一步优化作业流程，提升单船效益，在信息中心的帮助下，财务部门同业务部强化协调，加强了对单船效益的研究和分析，通过同一船型同一货种的单船效益分析，查找原因，给现场生产组织提供更为科学合理的依据，让生产成本效益最大化。二要以专项分析为突破口，强化管理。公司目前的成本项目越来越广，成本发生节点也越来越多，加强成本专项分析，成为控制成本的必要手段之一。针对公司日益增加的租费（设备租费、场地租费、）、搬捣费、燃油费等我们展开了专题分析和研究

7、，为下一步加强成本控制提供更为科学合理的依据。比如木薯粉货种，当初为了满足生产需要租用了1000个开顶箱，每个每天的租费为2.63元。面对一笔不小的开支，木薯粉货种的增量能否支撑开口箱的租费，我们对此进行了专项分析。将公司木薯粉的价格为扣去代征代缴的港建费，每吨的纯收入为30.5元左右。从上表分析中得出，开口箱的单吨租费，在假设前提下最高已经占用了收入的52%O按照目前木薯粉的作业情况，根据效益测算若没有足够量的支撑，开口箱的租费成为没有收入支撑的成本。通过分析，我们建议在货源量达不到保本点的前提下，将此部分开口箱进行退租，虽

8、然要承担一部分的违约费用，但是相对于全年的租费负担来说，是可行的。这个建议得到公司领导的高度重视，通过同市场部的负责人员进行专题研究分析，最终确定方案实行退租。通过我们有的放矢的专项分析，给领导的科学决策提供了依据，提高了公司经营绩效管理的水平。比如外租场地费用。目前公司共租