建安财政税收论文范文-试析建筑安装行业涉税疑点剖析word版下载

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1、建安财政税收论文范文:试析建筑安装行业涉税疑点剖析word版下载导读：本论文是一篇关于建筑安装行业涉税疑点剖析的优秀论文范文,对正在写有关于建安论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：000万元的工程项目委托乙公司施工，并约定包工不包料，工程所用3500万元的主要材料由甲公司提供，乙公司只负责施工，人工费及辅助材料结算价格为1500万元。（一）对工程所用3500万元的主要材料，甲公司取得的是增值税发票，并以此凭证记入工程成本。（二）对人工费及辅助材料结算价款1500万元，乙公司为甲公司开具的是建筑

2、安装时下，税务稽查部门正在对作为指令性审查项目的建筑安装行业进行检查。由于建筑安装行业税收政策变化快，一些建安企业的财务人员不知所措，纷纷就建安行业涉税理由提出咨询。这些理由主要集中在营业税的缴纳及发票、收据的开具和管理上。纳税义务发生时间混淆不清在现实中，建安企业对营业税、城建税、个人所得税等的缴纳普遍默认一种方式：开具发票时才缴税。对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统-的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币

3、方式结算工程款的，均不及时缴税，一直耍等到工程结算需耍开具发票时才缴税，不需耍开发票时就不缴税。有的工程从收取第一笔工程款到最后结算的时间跨度长达数年，该缴的税款也就相应延缓了数年才入库，期间收取预收工程款、工程进度款时均开具收据或白条。对此，企业在进行自查时，应紧扌II施工项冃这个中心，注意下而几个重点。一、首先弄清自查年度内所有工程项目情况。在开始自查前，可以通过工程部门收集承揽工程信息、提供所有施工承包合同，根据合同逐一核对账簿的款项往来。二、详细审查账簿。在审查收入科冃的同时重点审查核对往来款项

4、，包括银行贷款的使用流向，通过对账簿的款项往来与所提供的合同逐一核对项目，从中发现没有计入收入的工程项目和已收工程款。针对上述理由，建安企业提供建筑业劳务的应依照《营业税暂行条例》及其实施细则关于“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”的规定，分3种情形来确定纳税期限，计算应补缴的营业税及其他税款。一、采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。二、有书而合同并确定了付款口期的为书面合同确定的付款口期的当天

5、。三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款口期的，为应税行为（建安工程）完成的当天。《营业税暂行条例实施细则》还规定建筑安装企业纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。承包或挂靠，纳税主体不明晰现实中，建筑安装工程项目多为承包或挂靠，情况复杂。大的建安企业内部有儿十甚至上百个项冃部，各企业内承包、挂靠的方式不一：有些项目部另外开设账户、单独聘请财务人员、单独建立账簿。在企业账上就不体现项目部的收入，

6、只体现收取的管理费，企业账上根本看不到这些收入。有些项目部不另外设立账户或虽另外开设账户，但不单独聘请财务人员、不单独建立账簿的，在企业本部几经周折才能看到项冃部的账。因此，企业在自查中应注意，对所属挂靠、承包项目部的账簿要一并进行审查。由于建安行业的特殊性，挂靠、承包是当前建安行业盛行的潜规则，而建安企业对这些挂靠、承包项目部的管理又是松散型，基本是签合同时盖个章，结算时收足管理费，至于财务方面是基本不管，各个项冃部都有自己的财务人员和账簿、账号，而税收理由往往又出在这些挂靠、承包的项目上，因此必须对

7、所属挂靠、承包项目部的账簿一并审查。对上述理由，税法规定：由于建安行业的资质管理等规定，挂靠、承包项目一般都是以发包人、被挂靠人即该建安企业的名义对外签订合同、对外经营并由建安企业承担相关法律责任，按照《营业税暂行条例》规定，是以该建安企业为纳税人，同时承担挂靠、承包项目部因少缴税款而应承担的法律责任。垫资工程税收缴纳难及时近年来，非楼房的重点工程建设如修桥、修路等，比较流行一种方式：建安企业先垫资修桥修路，当地政府不付工程款而是承诺以回报土地的价值补偿（交换）修桥修路工程款。整个交易过程很复杂、时间也

8、长。这样，不说没有预收工程款，就是桥和路修好通车了，由于企业没收到工程款，回报土地也没到位，企业就不会体现工程收入,税款就更不会缴纳了。但也有某些税务部门针对建筑安装企业垫资部分并未产生营业税应税收入的情况，要求企业按形象工程进度缴纳营业税，将企业所得税中规定的建筑安装企业“可以按完工进度或完成的工作量（即形象工程）确定收入的实现”,套用到营业税中执行。因此，企业在自查中应该到工程项目的建设方进行数据核对和实地查看。因为工程款这个涉税事项的