建筑施工企业财务内部控制现状、问题及对策探究

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1、建筑施工企业财务内部控制现状、问题及对策探究【摘要】论文结合M公司对建筑施工财务内部控制问题进行有针对性的研究。通过对M建筑施工企业的内部财务控制现状进行分析，指出了其内部财务控制存在的问题，并针对问题提出了改进建筑施工企业财务内部控制策略。【关键词】建筑施工企业财务内部控制问题对策财务内部控制是企业管理的重要组成部分，为保证建筑施工企业正常的生产经营活动，防止出现舞弊行为，企业必须规范经营流程，加强财务内部控制，从而达到减少财务风险，保护企业利益的目的。论文紧密结合M建设施工企业进行针对性、适用性强的研

2、究，分析建筑施工企业财务内部控制的现状，对建筑施工企业财务内部控制存在的问题进行阐述，并提出相应的对策。为我国建筑施工企业加强财务内部控制提供思路。1.建筑施工企业财务内部控制的现状1.1M公司概况M建筑施工企业是国内大型建筑施工企业，拥有房建工程总承包特级资质等多项总承包和专业承包资质，施工能力强。M建筑施工企业主要经营房屋建筑施工工程、交通基础设施工工程等。现有员工一万多人。截止2009年12月310,M建筑施工企业总资产73亿元人民币，净资产6.8亿人民币。总资产中，存货主要为原材料（钢材）和工程施

3、工（已完工未结算项目）；应收账款主要为M建筑施工企业对业主应收取的工程款；固定资产主要是房屋建筑物和机器设备。总负债中，短期借款主要为M建筑施工企业向银行借款施工；应付账款则是M建筑施工企业对外应付的材料款、设备款等。1.2M建筑施工企业财务内部控制的现状正如所有的企业一样，M建筑施工企业的所有员工，包括所有者、经营者及普通的员工，都期望得到最大的收益。M建筑施工企业的所有者希望能够获得最大的利润；经营者及普通的员工往往能得到与利润相关的工资和奖金，所以他们也希望利润越大越好。于是，公司将利润作为追求的唯

4、一目标，利润往往作为衡量一个公司经营成果好坏的一个重要标志。M建筑施工企业对各个会计岗位进行了明确的职责分类，比如，出纳没有兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；除了出纳，其他任何负责账务登记的人员没有权直接接触货币资金。由于M建筑施工企业采用了用友财务系统进行账务处理，对各职位设置特有的权限，从而能够保持制单、做账、审核工作的独立性。授权方面，M建筑施工企业按照支出金额大小，设立了三层审批制，第一层为本部财务部负责人审批，第二层为本部财务部负责人、资金中心负责人以及总经理审批

5、，第三层为本部财务部负责人、资金中心负责人、总经理以及董事长审批。M建筑施工企业制定成本考核制度，并分层次向分公司及其项目部下达成本管理责任指标。各分公司严格按责任书的约定，在规定的时间内完成对成本控制责任人的考核，奖优罚劣，激励全员的成本控制意识。制定《M建筑施工企业绩效考核办法》，对公司的经营层实行季度、年度考核，及时兑现奖惩。其成本考核结果作为成本控制责任人岗位聘用、职务任免的参考依据。1.建筑施工企业财务内部控制存在问题分析1.1财务内部控制体系不健全通过对M公司的财务内部控制现状进行调研和分析发

6、现，现阶段建筑施工企业内部财务控制体系还不够健全。主要几种表现在以下几个方面：2.1.1货币资金收付和保管业务的授权批准不规范，不相容职务没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。2.1.2实物资产管理的岗位责任制不规范，财产验收入库、领用、发出、保管和处理等关键环节存在漏洞;财产被盗、毁损、流失现象普遍存在。2.1.3建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力。2.1.4采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，资金使用的随意性

7、较为严重；不重视应付账款的管理,部分企业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。2.1.5预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力。2.2应收账款确认依据不充分施工方在项目进行到一定阶段，按照工程完工量情况，编制进度结算单，向业主申请批款，业主连同第三方监理单位对施工方提交的项目结算单进行审批，并由此确认应收账款。但是，由于施工建筑市场买方强势特性所致，业主常常不在项目进程中对施工方提交的工程进度结算单进行签字确认，相反，总是要推迟到项目竣工时，再最终确认结算。这样低

8、估了项目施工阶段前期的应收账款价值，也使得施工方在施工过程中无法收到工程款，不得不垫资施工。2.3施工成本环节内部控制评估问题M建筑施工企业项目部的岗位职责不明确；合同签订内容不规范，使对方有虚可乘；部分分包工程存在潜在的违约风险；业主签证管理不严格；成本浪费情况存在;成本预算文件编制有漏洞。M建筑施工企业经营规模大，业务所涉及的资金进出金额也非常重大。因此，加强货币资金的管理，可以满足M建筑施工企业各项生产经营管理活动对资金