电大会计本科《审计案例研究》综合案例分析题解析

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1、电大会计本科《审计案例研究》综合案例分析题解析1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能己计入存货项冃，但可能未进行相关的会计记录；(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；(5)本次审计为CA公司成立以來的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)

2、对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性，会计记录完整性书而证据(3)询问管理当局，函证XXX公司，存在性，会计记录完整性,所有权书面证据(4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股份有限公司委托xx会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。［要求：］(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有

3、限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计進则，对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上,对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1・为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方

4、所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3.按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程屮遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自200

5、3年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及吋通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：xx会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）答：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供

6、其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在2000年x月x日Z前提供审计所需的全部资料。乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师

7、乂可能在审计屮未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄歸。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。（4）在2000年x月x日之前出具审计报告。3・XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于20

8、02年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2