国有企业经济责任审计风险分析及防范

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1、国有企业经济责任审计风险分析及防范摘要国有企业经济责任审计与企业领导人员的奖惩和选用有着密切的关系。在审计过程中，任何意见都有可能产生极大的影响，任何错误都可能使审计结果出现偏差，从事审计工作的人员具有非常大的责任，同时审计过程中也存在一定的风险。鉴于此，本文从国有企业经济责任审计风险的产生原因入手，深入分析防范国有企业经济责任审计风险的有效措施，希望能为审计人员提供有益的参考和借鉴。关键词国有企业经济责任审计风险防范目前，随着改革开放的不断深入，我国经济得到了迅猛发展，而经济责任审计有效地维护了我国财政

2、经济秩序的稳定，起到了非常重要的作用。与企业市计相比，经济责任审计有着较为特殊的风险，审计结果会受到多种因素的影响。为确保国冇企业经济责任审计结果的冇效性和正确性，应当从规范财政经济秩序，提升审计质量和水平入手，最大限度的发挥经济责任审计的监督作用，促进国有企业健康稳定发展。一、国有企业经济责任审计风险的产生(-)审计内容的复杂性伴随着国有企业改革的不断深入，国有企业在资本结构和经营方式等方面都发生了很大变化，企业采取跨行业、跨区域经营的方式，实现资源的重组和整合，进行联合经营，导致国有企业财务管理的内容

3、更加复杂；在国有企业中，经济责任审计不仅要审计企业的财务收支情况，而且还将审计结果与企业领导的管理责任相挂钩，明确企业领导的直接责任和主管责任，并要求落实到个人。由此导致国有企业经济责任审计难度增加，审计风险不断出现。（二）审计规范的缺失审计准则是开展审计工作的尺度和规范，是指导审计行为，考核市计人员工作质量、评价审计工作成绩的标杆，对于树立严格的审计权威，确保审计结果准确有着非常重要的作用。但就目前而言，我国还没有国有企业内部经济责任设计的评价准则、操作规范，导致内审机构在开展经济责任审计时的审计方法、

4、审计程序、审计内容、审计评价和审计文书都存在不规范的情况。例如，在审计评价过程中存在审计评价证据不充分就进行评价，超越审计职权范围进行评价，审计评价的表述不准确、不规范等多种情况。这些情况的存在在一定程度上影响了国有企业经济责任审计工作的质量，更加增大了审计的风险。（三）审计对象的隐蔽性随着国有企业改革的不断发展，有些企业的领导人员为了企业或者个人的利益，在会计账目上做文章，弄虚作假、上下串通，不好好配合审计工作，提供的审计资料存在不全面或者不真实的情况，这给经济责任审计工作带来了很大的障碍，导致审计人员

5、很难发现和了解被审计企业中存在的问题，进而作出不充分甚至错误的结论和判断。与此同时，在市场经济背景下，国有企业生产经营变化多样、环境复杂，很多因素都具有不确定性，同时现在国有企业的经济责任审计没有评价依据和操作规程等，导致经济责任很难明确的界定，提高了审计人员出现差错的可能性，增加了审计风险。（四）审计环境的影响一是很多国有企业尽管在形式上实行了公司制改造，按照现代企业制度的要求，增设了审计、纪委等监督部门。但是，国有企业内部审计大多都是在企业总经理或者董事长的领导下，进行的，而冃前我国国有企业内部?存在

6、着家长式或者官僚式管理的工作作风，这种工作环境必然会影响到审计工作监督职能的正常发挥。二是有些国有企业的负责人对经济责任审计工作不够重视，没能充分认识经济责任审计工作的重要性，不能有效的利用审计结果。这在很大程度上挫伤了审计人员的工作积极性，导致经济责任审计工作流于形式，只是走走过场，摆摆形式，很难起到应有的监督作用，增加了审计风险。二、国有企业经济责任审计风险的防范（-）改进审计手段目前，国冇企业经济责任审计存在在审计工作的复杂性与审计手段的局限性Z间的矛盾。同时，审计手段是否科学对于审计结果的有效性也

7、具有非常重要的影响。因此，审计人员要改进审计工作手段，不断拓宽审计资料的来源，要积极寻找资料来源，利用有奖举报以及深入走访等多种方式广泛收集相关资料，明确审计的重点和目标，进而有效降低审计的风险;对审计结果进行有效利用，对往年的审计档案和财政收支记录进行充分调查和查阅，对被审计单位领导人员的廉洁程度进行判断，最大限度地降低审计的风险。（二）建立审计承诺制度在开展国有企业经济责任审计之前，应让被审计企业对提供的材料完整性、真实性进行书面保证，对会计责任进行明确。审计部门在处理审计结果或者审计过程中，要对审计

8、报告的真实性以及在廉政纪律做出承诺。这样不但可以提高审计质量，有效防止审计风险，述能保护审计工作人员,减少审计工作人员承担的责任。（三）规范审计程序在国有企业经济责任审计过程中，要规范审计程序、审计方法、审计重点、审计报告、审计评价等内容。例如，在审计评价中，应当明确国有企业经济责任审计评价的内容、表达方式以及评价用语等，这样才可以规范审计的过程、统一审计的标准，保证审计的质量，有效防范市计的风险。（四）强化审计队伍建设国有企