公允价值计量探究现状及未来趋势研究

《公允价值计量探究现状及未来趋势研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、公允价值计量探究现状及未来趋势研究摘要：我国颁布的新会计准则适度引入了公允价值计量属性，标志着我国已将公允价值引入具体的会计准则中。本文对相关文献进行了整理，并根据研究文献的内容，从公允价值理论基础、应用比较研究、公允价值计量应用问题三个方面对已有研究成果进行归纳，并注重分析公允价值研究中的问题与方向，希望为公允价值计量的发展提供启示。关键词：公允价值基础研究现状问题趋势一、数据采集及研究思路本文按期刊检索方法，对中国期刊数据库，以"公允价值”作为标题关键字在核心期刊中进行检索，对具有代表性的核心期刊《会计研

2、究》、《审计与经济研究》、《会计之友》《财会月刊》2000-2012年发表的文章数据作为样本进行精确检索。在核心期刊中共检索到相关论文1159篇，其中《会计研究》来源期刊37条，占总数的3.11%；《审计与经济研究》来源期刊11条，占总数的0.78%；《中国总会计师》来源期刊19条，占总数的1.64%；《审计研究》来源期刊2条，占总数的0.17%,数据采集情况如表一：表一代表性核心期刊中关于公允价值的论文统计期刊篇名会计研究审计与经济研究中国总会计师审计研究公允价值37篇11篇19篇2篇以上述检索到的文献为样

3、本，本文采用文献档案研究、内容分析等方法，对文献进行归纳，力图梳理公允价值研究的方法及已有成果。从上述检索结果中可以看出2000-2012年13年间合计发表于核心期刊论文数为1159篇，平均每年在代表性核心期刊上发表的论文数为89篇，平均每年发表在代表性核心期刊上的论文数约为5篇，约占每年平均发表在核心期刊论文数的4.49%o如果将学术期刊的级别作为论文质量的一个替代指标的话，可以得出如下结论，：这段时间内有关公允价值的研究文献不少，但其中有份量的文章数目却非常少见，因此，为公允价值实践提供有力的理论指导及支

4、持比较有难度。从总体上看，公允价值计量研究可分为几个部分：公允价值的理论基础研究（该部分主要包含公允价值的概念内涵研究，公允价值信息的价值相关性研究），对中美之间、西方国家之间的公允价值计量应用比较研究，公允价值计量的应用问题研究。二、公允价值计量的理论基础研究（一）公允价值的概念含义研究公允价值概念作为公允价值相关领域研究的起点和基础，在公允价值研究中占有重要的地位。由于美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)等准则制定机构对公允价值概念的定义存在不同(2006)。我国学术界一般采

5、取对FASB和IASB的公允价值定义进行解释的方式，这也在一定程度上使学术界对公允价值概念含义的理解有所差异。葛家澎(2005)认为"公允价值是以意愿交易双方的意图即合同(契约)为基础”。公允价值是指缺少真实交易(absenceofactualtransaction)时，资产或负债的估计交换价格。即：公允价值不是指知情的、不相关的自愿双方在非强制或清算销售下已进行的或正在进行的交换金额,而是他们通过契约，已有交易意愿但并未进行真实交易时对资产和负债估计的交换价格。陶月英(2009)则认为公允价值的定义强调的是

6、公平与自愿。财务信息的根本要求就是真实性与公允，而这种真实与公允的前提就是交易的公平性,市场兼容性以及计量对象的全面性。陶月英(2009)则认为公允价值的定义强调的是公平与自愿。财务信息的根本要求就是真实性与公允，而这种真实与公允的前提就是交易的公平性，市场兼容性以及计量对象的全面性。(二)公允价值信息的价值相关性研究国内部分学者对公允价值信息的价值相关性进行了研究，研究结果具有一致性：认为公允价值信息具有价值相关性。邓传洲(2005)通过研究中国B股公司遵循IAS39的市场反映，采用两个模型及面板数据处理，

7、克服了单一价格模型或收益模型的缺限和样本差异及遗漏变量等问题，得出公允价值披露显著地增加了会计盈余的价值相关性，投资的公允价值调整没有显示出价值相关性，公允价值调整及持有利得(损失)缺乏很强的价值相关性的结论；陈继初(2011)则以我国沪深金融保险业上市公司2007年至2009年的财务数据为依据，通过价格模型和收益模型对数据样本进行回归分析,发现以公允价值计量和变动对公司股票价格和市场收益率影响显著，得出了以公允价值计量所提供的会计信息的相关性大大增强的结论；刘永泽、孙1(2011)通过对会计准则国际趋同后公

8、允价值信息的价值相关性进行研究，发现与公允价值相关的信息具有一定的价值相关性，新会计准则对公允价值的引入在一定程度上提升了财务报告信息的信息含量。由此看出认为公允价值信息具有价值相关性已是学术界不争的事实。三、公允价值计量准则应用比较研究张敏等(2011)采用问卷调查方式对实务界进行了调查，发现被调查者对公允价值相关知识有一定的了解但了解程度并不深刻，公允价值在我国企业中也有一定的应用，同时具有较好